试析国有企业技术改造过程中的资金管理与控制
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01
引言
在工程项目建设中，建设方完备的资金管理体系是工程建设管理的重要环节，对保障技改工程顺利开展具有重要的作用，对于技改工程的运行效率、工程效益的预期顺利实现，有着重要的影响。
一、企业技术改造资金管理与控制现状分析
（一）项目概（预）算不准确，资金管理缺乏全局观
项目概（预）算不准确，建设工程超预算、超概算、超计划现象普遍。某些项目超概（预）算后经多次调整，仍然不能确定，导致最终投资规模严重超初次概（预）算，造成生产规模闲置、资金浪费。在项目决策、建设过程中不重视资金的事前、事中控制，只重视支付阶段的事后控制，前期资金充足，大量投入，后期资金紧张，就压缩投资，造成工程“虎头蛇尾”[1]。
（二）工程建设相关资金管理体系有待完善
工程建设具有周期长（一般都长于一年）、结构复杂、工程价款金额大的特点。一些企业在技改建设过程中，还是运营原来日常经营管理中的一套资金管理模式，资金管理手段针对性差，资金运用效率低下，资金管理被认为就是记记账、付付款，缺乏资金管理全面介入工程管理的现代管理职能的运用。
二、技改工程各阶段建设方的资金管理与控制
（一）工程项目决策阶段的资金管理
在工程决策阶段，通过对技改项目未来投入运营后的各种情况的全面预测，对产品原料供应、销售市场前景的全方位预测来测算未来净现金流入情况，通过对不同技改方案的投资成本及实现的经济效益测算，选择最佳技改投资方案，并确定总投资限额，对后期实际实施阶段的资金筹措的进度及筹资方式产生重要影响。
（二）工程项目设计、承建方招标阶段的资金管理
工程设计阶段，在与设计单位沟通过程中，要响应国家建设资源节约型和环境友好型企业的号召，在满足未来生产需求的前提下，严格控制设计建筑面积、设计生产能力，总概算投资不得超过上级部门批准的总投资限额，更不得采用其他渠道列支费用等手段变相超投资限额。如果出现设计变更现象，要对相关的变更进行严格核实和反复研究，保证变更程序合规，项目总投资的控制得力。
通过招标程序确定承建方后，在与承建方协商合同具体条款时，建设方要安排技术、审计、财务、法规、基建管理等部门专业人员和跟踪审计机构全程参与合同条款的协商制定，特别是有关工程验收和付款条款，在公平、公正协商的前提下，维护建设方的利益，确保工程资金支付时机合理程序安全。
（三）工程项目施工阶段的资金管理
工程项目施工阶段，建设方首先要选择操作规范、规模大、信誉好的监理单位对整个施工过程进行监理；引入跟踪审计机构，全程跟踪审计建设项目，弥补建设单位在工程建设方面人才的短缺与监督手段的不足。其次，在施工单位开始施工的时候，建设方要根据合同规定会同监理单位及跟踪审计机构对施工单位的施工过程进行严密监督，对于在施工中出现的问题和纠纷根据合同规定及时解决，按程序、按工程进度支付工程款。在实际施工中，可能出现施工材料与工程量的变化，建设方代表要组织专门的技术人员对相关情况进行研究，重新测算造价，对原合同增加补充协议。
施工阶段的有效的资金管理和控制，对于保证工程质量与控制工程成本具有重要意义。建设方在进行资金管理的时候，要做到集中化、系统化管理，在资金支付环节，要根据企业的相关制度，严格审核付款审批程序与付款附送资料，支付工程进度款时，需跟踪审计机构、技术部门、技改管理部门、财务部门等共同确定完工进度后支付。对于支付到银行共管账户的资金，承建方支出用途要严格按照共管账户的约定，建设方相关人员要严格履行审核责任，防止出现各种纠纷。
（四）工程项目竣工阶段的资金管理
在工程竣工阶段，建设方要对项目做整体验收。在工程合同中应规定预留一定比例的工程款作为最终整体验收合格的质保金，在整体验收通过时再支付给承建方。建设方要做好竣工资料的收集工作，包括重要会议的纪要、项目完工图、结算报告以及其他一些重要材料，建设方监理要和施工单位在现场进行细致检查准确核实，确保竣工决算工作的顺利进行。
三、完善资金管理的相关因素
（一）完善建设方资金管理体系
在技改项目立项之后，建设方要基于日常生产经营财务管理的基础上修订自身的财务管理体系，完善工程资金管理方式。要切实抓好第三方评估审核、设立拦标价、实行履约保证金、建立共管账户、加强建筑材料监管这五个环节的监督管理工作[2]。建立针对技改建设的预算制度、资金计划申报程序、银行共管账户管理制度、保证金保函管理等制度，对于技术改造资金建立专用账户，专项管理专款专用，便于控制投资总额与后期工程项目决算审计。
（二）加强建设方资金管理与控制的信息化建设
随着计算机网络技术的应用，信息化管理手段在财务管理应用越来越广泛。如果有条件，建设方要引入资金管理信息化平台，与企业的ERP管理系统相融合，根据企业内部控制制度，合理设计审批流程与权限，充分发挥信息化管理手段的快捷性、强制性，建立高效、快速、安全的资金管理模式。
四、结束语
不同建设方在项目建设过程中遇到的资金管理问题不尽相同，建设单位应具体情况具体分析，在借鉴其他企业成功的管理经验的基础上，充分了解本企业实际状况的前提下建立适应本企业的项目资金管理制度，防止出现资金管理漏洞。
