论当前我国上市公司内部审计的现状及策略
通常情况下，作为一家上市企业，内部应该建有完备的管理结构和职能部门。但是，目前在我国，由于证券市场开放时间比较晚，发展时间比较短，国家相关政策制定得还不完善，企业内部的各项工作也并没有完全趋于正规，这就导致了我国证券市场在发展过程中出现了很多问题。例如，近几年我国证券市场的上市公司接连不断出现的多种舞弊现象，其中最主要的原因是上市公司内部审计工作出现了严重的问题。基于这个问题，本文对当前我国上市公司的内部审计工作现状以及出现的一些问题进行了研究，探索了一些有效的改进策略，期望可以在今后上市公司内部审计工作中起到一些作用。
一、我国上市公司的内部审计工作现状与存在的问题
随着社会和经济的不断发展，我国证券市场上市公司的数量大幅度增加，同时也出现了各种问题。所以，只有找出这些问题的原因并采取相应的措施，才能不断加强我国证券市场的信誉度，维护投资者的正当权益。
（一）上市公司内部审计工作缺乏主动性和积极性
由于历史的原因，我国最初的企业内部审计制度是由国家采用行政手段半强制性的从上到下逐级建立的，其目的主要是为了应对逐渐形成的市场经济体制。所以，该制度在并不能很好的提升企业在市场中的竞争力，帮助其生存和发展。这也就导致了现在很多上市公司的内部审计只是单纯的应付相关部门的检查和监督，积极性和主动性非常差。另外，我国一部分大型的上市公司是通过国企改制形成的，含有浓重的国企特色，公司的内部审计工作仍旧处在行政管制之下。所以，虽然表面上来看我国的上市公司建立了审计部门，也开展了一些内部审计工作，但是其本质功能发挥得很少甚至没有发挥，就更不用谈审计管理与审计效益了。
（二）上市公司内部的审计部门没有足够的独立性
上市公司内部审计部门的独立性通常分为两方面：隶属关系的独立性与职权行使的独立性。通常来说，内部审计部门是否具有良好的独立性直接决定了审计工作的效果。理论上来说，企业内部审计部门在企业内部机构中的位置越高，独立性就越强。目前，在我国大部分上市公司中审计部门都直接隶属于董事会或者总经理管理，然而公司内部的管理和监督制度不健全，使得审计工作很难真正展现其独立性。
（三）上市公司管理层对审计工作重视程度不足
目前，因为社会审计与企业的投资和收益直接关联，所以内部审计工作与社会审计工作相比，后者在管理层心目中占有更加重要的地位。一些管理者和股东只看重公司的收益，对无法为公司带来明显收益的内部审计工作根本不重视，所以造成内部审计部门形同虚设的局面。
（四）内部审计工作人员的专业素养不足
虽然通常情况下，上市公司对于审计人员的招聘是非常严格的，非常看重应聘者的职业素养和专业水平，同时还在不断加大对审计人员的培训力度。但是，目前上市公司审计人员的整体素质不高是无可辩驳的事实。更严重的是，部分上市公司的内部审计人员直接由会计兼任，审计水平也就可想而知。由于内部审计工作不被公司领导层所重视，所以审计人员的工作积极性很低，也不会努力的提升自己的专业素养，形成一个恶性循环。
二、上市公司内部审计的改进策略
现在，虽然上市公司的内部审计工作已经逐渐引起了管理层的重视，但是其根本作用依然没有太大地发挥出来。究其原因，主要是因为企业在构建内审部门时，只看重形式而未充分考虑企业本身的情况，轻视或无视了企业内部审计工作对生产经营管理的服务能力，最终导致审计部门定位模糊，业务领域狭窄，独立性较差，风险意识薄弱。另外，审计技术与手段的相对滞后也是内部审计工作无法发挥的重要因素。本文提出的具体改进策略如下：
（一）建立完善的管理结构
目前，我国上市公司的管理结构还不完善。比如部分公司的独立董事结构没有建立，股权构成不合理。而只有在完善的管理结构的基础上才能开展有效的内部审计工作，所以上市公司必须建立完善的管理结构。具体来讲，上市企业要科学合理的调整股权结构，逐渐完善内部管理制度，逐渐增加内部审计部门对各项工作的参与度。
（二）建立健全相关法律制度
当前，我国的法律体系和行业管理制度还不完善，对上市公司内部审计缺乏相应的管理和监督，这对企业内部审计工作的开展和发挥作用非常不利。所以，国家相关部门应该加快相关法律法规的出台，加强行业管理机构的建立，促进旧有的行政管理方式向社团协会型方式转变。同时，我们还可以借鉴国外发达国家的在加强上市公司内部审计工作方面的先进经验，促进我国上市公司内部审计与国际接轨。
（三）重新确立内部审计的地位和目标
目前，我国现行的上市公司内部审计制度已经逐渐无法适应市场经济体制的要求，所以，我们必须重新确立内部审计的地位和目标。首先，我们应将内部审计工作置于内控体系的重要位置，发挥其真正的监督审查、目标评价与工作促进的职能。其次，我们要重新确立工作目标，使其单纯的行政监督职能尽快向服务职能转变。
（四）建立科学的内部审计模式
通常来说，上市公司内部审计机构在管理结构中的位置越高，其作用也就越容易发挥，所以，我国的上市公司应该加快建立由董事会或者总经理直接领导的科学的现代化审计模式，这样才能使得企业内部审计机构拥有更强的独立性，利于其职能的发挥。当然，在实际的工作中，我们还要从企业自身情况出发，科学合理的逐步推进企业内部审计模式的建立。
（五）提升内部审计工作人员的职业素养
上市公司内部审计工作的优劣是由审计人员的专业素养所直接决定的，所以，想要改变审计工作的现状，就必须引进高素质的专业人才，并加强对审计人员进行相关培训，不断提升他们的专业素养。企业内部审计工作人员素质的整体提升，不但能够提升企业内部审计的质量，而且能够增强企业的市场竞争力，使上市公司更加从容地面对全球经济一体化浪潮的冲击。
三、结语
面对越来越激烈的全球市场竞争，我国上市公司想要更好的生存和发展，就必须提升对内部审计工作的重视程度，强化内审机构的职能，增强其本身的独立运行性，充分发挥其监督、审查等作用，构建科学的现代化内部审计模式，从而使内部审计机构更好地为上市公司服务。
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