探究促进中国循环经济发展税收政策
循环经济特别强调减量化原则、再使用原则以及循环利用原则。也就是说，在整个投入资源、企业生产以及产品消费与废弃的过程中，需要合理地设计人与自然资源之间的关系。实现各种资源的优化配置与利用，最终促进我国社会经济的健康、可持续发展。而我国的税收政策正是在循环经济发展理念下得到了有效地调整与改善，并且在循环经济的发展过程中发挥着举足轻重的作用。但是不可否认的是，现阶段我国的税收政策的调节范围以及调节力度仍旧十分有限。因此，现阶段一个十分重要的研究课题就是如何有效地制订和完善相关税收政策，从而促使循环经济更好地发展。
1.循环经济的内涵以及意义分析
早在20世纪60年代，美国经济学家波尔丁就已经提出了循环经济理论。所谓的循环经济，就是在整个社会经济的发展过程中，严格遵循生态学的客观规律，实现清洁生产、资源的有效利用以及消费的可持续发展等目标，进而促使自然生态系统能够被循环利用，使得自然生态平衡得以有效地维护。也就是说，循环经济更加强调生产过程中废弃物的有效减少以及资源的合理利用。循环经济的最终目标就是要通过利用最小的成本，获取更大的经济效益以及生态环境效益，进而能够实现社会经济的健康、可持续发展[1]。
2.税收政策在发展循环经济中的重要作用分析
2.1税收政策有效推动循环经济的健康发展
在一定程度上来说，可持续发展战略的经济体现就是循环经济，而循环经济最终要实现的目标就是要将资源配置进一步优化和完善，从而能够使得环境保护与社会经济增长之间更好地协调，促使自然生态系统与人类社会经济之间的关系更加合理化和科学化。
然而，循环经济的发展过程是一个长期的、复杂的以及公益性的发展过程，不但需要政府的大力支持，还需要各个企业以及人民群众的努力与协作。对于政府而言，应该逐步建立健全一种全新的制度，通过对各种政策的有效利用，最终实现发展循环经济的目标。而税收政策作为一项十分重要的宏观调控手段，在发展循环经济的进程中发挥着不可替代的作用。与此同时，税收政策的具体特点以及职能也对循环经济的发展产生了决定性的影响。所以，要想将传统的经济发展模式合理地转变成可持续发展的循环经济模式，就需要充分发挥税收政策的积极作用。
2.2税收政策为企业发展循环经济提供积极动力
首先，企业通过合理利用税收政策，能够实现更加科学化地投资目标。换言之，政府能够为各个企业所提供的鼓励政策，都是对企业的资本使用者成本有重要影响。如果一个企业的使用成本非常低，就会使得企业所拥有的资本量大大增加，投资者自身的投资欲望就会越来越大，最终促使所得税成为资本使用者的有效成本之一。而企业资本使用者成本的高低很大程度上会受到税收政策的影响。因此，政府可以通过逐步制定相关优惠的税收政策，使得企业的使用成本逐渐降低，从而在很大程度上鼓励企业高效利用各种机械设备，最终将企业投资项目的收益大大提升。因此，政府所出台的税收政策不但能够对企业发展循环经济提供节能投资上的指引，同时还能促使企业的综合竞争力显著增强。
其次，合理的税收政策能够将企业发展循环经济的生产成本有效降低。对于社会经济的发展而言，税收政策在其各个环节中始终发挥着十分重要的作用。各个企业通过对各项税收优惠政策的利用，不但能够将发展循环经济的生产成本有效降低，同时还能降自身的综合竞争力显著增强。企业通过发展循环经济，不但能够将资源的生产成本有效降低，同时还能促使企业的增值空间显著提高。然而，由于在实际的流转环节过程中，企业所要承担的税收负担仍旧十分沉重，加上其用于购买节能机械设备的成本很高，最终导致企业的整个生产成本大大增加，这对于企业发展循环经济而言十分不利。所以，国家应该合理地运用差别税率以及税收返还等相关政策，积极鼓励企业发展循环经济。
3.现阶段我国发展循环经济税收政策主要存在的问题
3.1征收资源课税不够合理和科学
现阶段我国所实行的资源课税主要包括三个方面的内容，分别是耕地占用税、资源税以及城镇土地使用税等等。由于资源税的功能定位难免会存在一定的不合理性，从而使得资源浪费的现象不能得到有效地遏制，最终导致自然环境受到严重破坏。除此之外，过低的资源单位税额使得资源税的作用范围与力度十分有限，最终导致税收的实际效果不够理想。
3.2循环经济的发展受到增值税的制约与影响
由于发展循环经济所需要的机械设备科技要求很高，势必会增加企业购置机械设备的成本。而我国现阶段的税收政策中的生产增值税存在着一定的缺陷与不足，最终导致企业无法享受到任何税收优惠政策，而企业自身所要承受的增值税负担十分沉重，进而使得企业购置以及使用环保机械设备的积极性大大受挫[2]。
4.如何充分发挥税收政策在循环经济中的作用
4.1逐步健全和完善资源税
第一，要想将资源税进一步健全和完善，就需要将征税的范围逐步扩大。应该从现阶段的税收范围出发，将税收范围进一步向土地、森林、海洋以及草原等领域扩大，尤其是要将不可再生资源及时纳入到资源税的征收范围以内。第二，要对计税依据适当加以调整，使得资源的浪费与环境的破坏现状得以有效地遏制。严厉打击与惩罚盲目开采以及浪费自然资源的相关行为。
4.2在循环经济发展中充分发挥所得税的积极作用
政府应该在摊销企业无形资产以及固定资产折旧等方面给予更多的鼓励政策与支持力度，使得税收的针对性以及灵活性显著增强，从而促使资源的利用更加合理和科学。鼓励企业运用高效节能的新能源，实现企业的健康、可持续发展。
4.3进一步加快增值税转型的步伐
对于发展循环经济的各个企业而言，应该进一步加快增值税转型的步伐，尽可能地选用适合企业自身实际情况的新工艺以及新技术。在对原有税收优惠政策的高效利用下，将发展循环经济的优惠税率进一步提高。而对于那些对自然环境危害比较大产品（农药、化肥等）来说，应该逐步提高税率，进而有效控制这些产品的利用程度。
4.4充分发挥消费税的调解作用
政府应该进一步扩大征收消费税的范围与力度，尤其是一些高耗能以及高污染的产品更应该纳入征收消费税的范围内。对税率结构加以适当地调整与完善，使得消费税的调解功能得以充分地发挥[3]。
5.结束语
总之，税收政策与发展循环经济之间有着密不可分的关系。所以，要想促使我国的循环经济得以更好更快地发展，就需要充分发挥税收政策的积极作用，从而促使我国的社会经济健康、稳步地发展。
