湖南省中小企业内部审计对风险评估影响的实证研究
一、内部审计研究现状
1.内部审计的理论来源及定义
在中小型企业取得一定成就发展的同时，还有大量企业发展正处于倒闭、破产的边缘，其根本原因就是企业的内部审计制度不完善、不健全，造成在资金链、战略投资方向、企业融资能力等方面出现问题。于是开始有企业对内部审计进行各项内容的研究，但是就目前的研究情况来看还缺乏足够的理论分析和实证研究。经过多年的发展研究，内部审计逐渐被定义为：企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它是通过审查的手段对企业的经营活动进行评价，并根据审查结果及时采取具有适当性、合法性和有效性的内部控制方法来促进企业发展目标的实现。
2.内部审计治理效应表现形式分析
第一，内部审计与内部控制之间的关系。内部控制理论自上个世纪40年代前出现开始就不断被应用于企业的发展过程中，为企业的内部管理形成了一个整体的框架，其中内部审计是内部控制框架中的一个重要内部环境因素，对内部控制的实现发挥着重要作用。在现代企业制度中，内部审计与内部控制之间已经不在仅仅是一种包含与被包含的关系，而是相互渗透、相互促进与支持的一种协作关系。在湖南省的中小型企业发展过程中有过对内部控制的问卷调查，研究其中是否存在财务报告欺骗和舞弊等弊端，并对这类状况给以帮助。通过研究发现，在进行内部控制的过程中发挥内部审计的职能能够更加有效的改善企业内部的监控环境。
第二，内部审计与风险管理之间的关系。中小型企业加强内部审计的目的与进行风险管理的目的是一样的，就是维护企业股东的权益和保护企业的资产，对企业发展战略的制定与决策提供强有力的支持，使得风险管理与内部控制之间的联系更加紧密。虽然目的是一样的，但是两者在处理方式是有所不同的，风险管理要更加主动和全面，内部审计则是对企业发展方向进行风险评估，并在基于法律保障的前提下提出各项政策和操作支持。
第三，内部审计与企业绩效之间的关系。在早期的研究过程中，许多的企业对内部审计与内部控制之间的有效性给以过多关注，观察它对企业的财务状况所起的作用，没有注意到内部审计制度的发展为企业创造更大价值的目的提供了基本条件支持。内部审计的作用是否见效与企业决策之间有着密切联系，若对内部审计十分重视，则可以为企业的发展提供诸多合理有效的建议，对对外财务报告质量产生巨大的影响。
3.内部审计构成要素现状分析
根据企业内部审计多年的发展研究发现，内部审计的构成要素主要概括为：内部审计的独立性，企业的发展规模以及内部审计的环境，对这个主要要素进行现状分析可以发现以下几个方面。首先是对企业的治理结构方面，也就是内部审计的环境因素，可以将内部审计分为外部控制、内外共同控制和家族控制三个主要模式。其次是根据企业的性质进行划分，中小企业大都属于民营企业，通常是在家族的内部控制下发展，有专门的审计委员进行相关审计工作。最后是企业的发展规模，中小企业的发展规模通常较小，所从事的业务较为单一，所以内部审计工作由企业内部的总经理或财务经理进行。
二、内部审计变量量表设计及修正分析
1.研究变量的操作性定义与衡量量表
根据湖南省一家中小企业的内部审计风险评估影响实证进行分析，其衡量量表可以分为三个部分：内部审计、风险评估和企业绩效，并对三者之间的关系进行检验。其中内部审计的衡量量表是在各项指标体系建立的基础上进行不同角度、不同层面的审计操作，通过其职能对执行力和独立性、员工素质和技术水平情况进行衡量。企业绩效的衡量量表是对财务状况的各项指标进行考察，进而考虑整个企业的绩效，对其发展前景和创新能力进行分析。
2.资料收集和数据分析方法研究
资料的收集首先要搞清楚来源，并进行问卷收集，这是资料收集的主要方式之一，湖南省中小企业根据发展经验对15个有关风险评估的问题进行问卷调查收集，通过线上和线下以及邮件等方式进行收集资料，并不断完善调查的完整性。数据分析当前企业所采用的主要有数据分析法、描述性统计法、相关分析法、回归分析法以及单因素方差分析法，不同方法适用于不同的数据类型分析。
三、研究结论与建议
1.结论
影响企业内部审计对风险评估的因素有很多，之间相互联系，在企业的发展过程中，既要看到企业发展好的一面，也要看到其中存在的不足，不断采取积极措施改变。
2.样本企业中内部审计和风险评估问题
首先，内部审计独立性水平较低。当前湖南省各中小企业领导层的综合素质不统一，在对待企业发展态度上存在差距，不利于内部审计独立性的发展。其次，内部审计独立性对风险评估和企业绩效的影响力较弱。从回归分析来看，对各项要素的影响不显著，许多企业在发展过程中尚未意识到内部审计的重要性。最后，风险评估水平较低。根据湖南省中小企业相关发展的实证研究发现，对风险评估水平还有待提高，增强风险意识，对不同状况的应对方法进行研究。
3.研究建议
中小企业的进一步发展需要不断加快现代企业制度的建立进程，并加强企业内部的管理，发挥企业内部审计的重要作用。
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