小微企业不同阶段的纳税筹划研究
企业构成有着一定的层次，而且企业本身也有着一定的规模差别，企业产品的类型多种多样，业务流程也具有一定的长度限制，就这些因素来看，要想使得企业的经济效益可以得到有效的提高，就需要企业的能够针对税务进行合理的筹划。然而，就目前的状况而言，很多的小微企业不仅缺乏必要的专业人才以及资金，还缺乏一定的纳税筹划规范性以及系统性的限制，这就使得小微企业无法像大企业一定能够合理的进行税收筹划，针对这一问题，小微企业需要根据不同阶段的要求和实际情况，来充分的对税收进行分析，从而做出具体的纳税规划，这样就可以使得企业能够实现生产和经营的长远发展。
1.纳税筹划的程序和目标
1.1税收筹划的基本程序
第一步：区别纳税筹划和偷税。要熟知国家的政策和有关法律。税收筹划是符合法律规定和产业政策导向的，是政府鼓励和支持的。在财务、会计、税收等经济活动中，偷税是纳税人在明知相关税境下的税收法规的基础上，采用非法的手段，钻制度的空子，故意非法占有税款或者少缴、退缴税款、制造舞弊的不法经济行为，它是法律禁止并且要受到法律制裁的行为。
第二步：了解纳税人的基本状况。在进行纳税筹划之前，考察和了解企业纳税人的财务状况、组织形式、对风险的承受能力、投资意向以及缴纳历史等，做到心中有数，在此基础上才能筹划出一个可行的方案。
第三步：与筹划单位签订委托合同。筹划单位在明白企业进行纳税筹划的目标后，对合同仔细审核。企业和筹划单位间要保持良好的沟通，明确双方的权利与义务。
第四步：制定筹划方案并监督执行。在多种备选方案中决策出最适合企业的方案并加以实施。根据实际情况进行可行性分析，在实施过程中要通过定期的信息反馈来监督筹划方案的执行情况。
1.2税收筹划的目标
在合法范围内尽最大可能减少应纳税款，纳税筹划的根本目标是实现税收负担最小化和企业价值最大化。具体来讲包括4个方面：一是获取营运资金的时间价值；二是降低企业税收负担；三是实现涉税零风险；四是维护企业合法权益。
2.不同阶段可采用的纳税筹划方法
2.1小微企业设立时行业选择的纳税筹划
就我国现有的税法相关条例来看，每个地区对于纳税的标准都不同，各个地区都依据当地的发展情况以及国民经济的具体发展条件，来对相关的生产企业进行适当的政策放宽处理，使得生产企业能够获取到相应的税收优惠政策，这样可以在一定程度上刺激生产企业的发展，从而可以更好的提升国民经济水平。同时，这样的税收优惠政策，也可以使得纳税人可以自主的进行纳税筹划方法，这就为纳税人的纳税筹划提供了足够的空间。
一般来说，小微企业在最初进行创建的阶段，最需要考虑到的就是投资方面的问题，因此会选择投资行业，然而，投资行业对于各方面的要求都很高，一旦出现运营上失误，就会使得其蒙受较大的损失，因此，小微企业在最初创建的时候，一定要选择好相应的创建行业，严格的依据市场发展的趋势以及企业的综合实力，来选择最为适宜的行业，在小微企业进行创建的过程中，国家会对企业有一定的扶持帮助作用，但是这样的扶持也会受到很多的限制，小微企业只有符合了产业的优惠限制条件，才能够有效的进行发展，小微企业的经济效益也会得到相应的提升，税后利润会不断增多。
2.2小微企业设立时选择的纳税筹划组织形式
我国目前的小微企业组织形式主要包括以下几种，其一是公司企业，其二是合伙企业，其三就是个人独资企业。而在三种小微企业组织形式中，公司制小微企业主要是类属于法人企业，也就是说，该企业需要根据相关的法律条规来进行企业所得税的定期缴纳，而在该企业中，属于自然人的股东，具有对股息以及红利进行分配的职能，但是股东也会依据所获得的股息以及红利的多少来对个人所得税进行合法的缴纳。而在另外的两种小微企业组织形式中，却不需要企业进行所得税的缴纳，而只需要进行个人所得税的缴纳即可。
根据上述三种小微企业的组织形式的对比分析，可以充分的了解到，不同的小微企业组织形式，所需要进行的税收缴纳类型也会有所不同，从这一点可以说明，小微企业在最初建立的过程中，需要针对不同组织形式所具有税负进行详细的计算，根据计算结果来对税负进行合理的选择，这样可以有效的减轻税收负担，使得小微企业在税后也能够获得较大的经济利益。
2.3小微企业销售阶段的纳税筹划
在小微企业建成后，初次进行销售并且确认了收入之后，就需要承担相应的纳税义务，从这点来说，小微企业的纳税义务是以销售收入为界限，在销售收入发生之前，纳税人需要做出相应的安排，只有安排得当，才能够使得企业的税收负担降到最低，而主要的方式可以是转变企业的销售模式以及更换纳税的主体对象等，销售主要是为了实现产品的价值，所谓的销售阶段就是一个产品换取利润的阶段，这一阶段，是任何一个企业都最为关注的阶段，其对企业的发展和经营都有着重要的影响意义。
2.4小微企业利润分配阶段的纳税筹划
小微企业在经营的过程中，利润增加的同时也会伴随着税费的增加，将所缴纳的税费进行扣除，剩余的就是企业所获得的净利润，这些利润是可以供小微企业进行自主分配的，也是企业经营的最终目标。针对小微企业来说，利润的分配也需要一定的策略。加强小微企业利润分配阶段的纳税筹划，对于降低企业的总体税负乃至投资者的税负意义重大。
2.5小微企业采购阶段的纳税筹划
一般纳税人从小规模纳税人处采购货物时，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票而无法抵扣进项税额，只能按3%的税率开具普通发票。因此，在同等价格条件下，作为增值税一般纳税人的小微企业，要优先考虑从一般纳税人处购进货物或应税劳务。
三、结语
小微企业财会人员应了解国家政策，多关注税务资讯，用足国家给予的优惠，根据企业自身实际情况，合法合理进行纳税筹划，探索节税的潜力，争取在法定范围内最大限度地减少纳税支出，获取节税收益，增加企业盈利，防范税务风险，这对小微企业缓解资金紧张，提高经营管理水平，有着积极的意义。
