企业内部控制管理中存在的问题及对策
中图分类号：F270.7 文献标识码：A
1.企业内部控制概述
1.1 内部控制的概念
内部控制是指各个组织和经济单位在日常经济活动中建立一种相互制约的业务组织形式，并形成有效的职责分工制度，从而实现组织或经济单位经营效益的提升，促使其日常工作更加顺利地完成。简单而言，企业的内部控制就是由企业管理层和全体员工共同实施的，以实现企业经营目标为基础的活动。企业的内部控制是企业日常管理行为中的一种，其主要是针对企业自身发展而对内开展的约束活动，其重点在于对企业日常经营的控制。
1.2 企业内部控制的作用
1.2.1 实现企业的规范化管理
对于企业的日常经营而言，管理工作是所有工作的核心，其直接关系到企业的日常经营效率。而内部控制就是企业日常运行管理行为中的一种，并且是企业运行管理过程中的主要内容。在企业正常运行的过程中，企业管理层会根据实际情况制定企业的发展规划和战略目标。要让这些规划和目标得以实现，就必须要通过企业的内部管理来完成。因此企业的内部管理涉及企业日常经营的各个方面，包含人事管理、财务管理、风险管理和对外事务的管理等。在企业的内部控制顺利完成后，企业的日常经营管理工作将会变得更有条理，并且更加规范。
1.2.2 有利于企业日常工作的顺利开展
企业的日常经营依赖于全体员工的共同努力，只有在所有员工将自己的工作落到实处后，才能让企业的经营目标得以实现。而通过内部管理能有效促使企业各个部门之间更好地沟通交流，并在日常经营中做好协调工作，让各个部门在企业日常经营中更好地完成相互配合。这样不仅能提升企业各个部门之间的合作有效性，提升各个部门的工作效率，还能让部门之间相互配合更加默契，从而促使企业日常工作更加顺利地开展。
1.2.3 确保企业经营方针的正确制定与执行
企业在不断发展的过程中需要制定与自身相符的经营目?耍?然后根据经营目标制定后续的经营方针，最后将制定的经营方针逐步落实从而实现企业的经营目标。在这个过程中，企业的经营目标制定是最关键的环节，也是所有工作的基础环节，经营目标的可行性将直接影响企业后续工作的开展，因此必须要确保经营目标具有足够的可行性。根据企业制定经营目标的制定顺序，管理层会先进行以往工作的总结和过去的发展轨迹，以此作为后续经营目标的参考，并找到足够的理论依据证明制定的经营目标能够实现。可靠的会计信息资料就是企业对过去工作进行总结并用于经营目标制定参考的主要材料，而要让会计信息资料的可靠性得到有效保障，就必须要全面落实企业的内部控制工作。
2.企业内部控制管理中存在的问题
2.1 企业对内部控制管理的重视不够
内部控制管理在我国企业中的实际应用时间较短，其中很多中小企业尚未对其有全面的认识和了解，一些大型企业对其有充分了解但却没有对其引起重视。根据我国经济发展的实际情况，中小企业分布广泛并且涉及各个行业，其对我国整体经济的发展有很大促进作用，是我国社会企业组成中不可缺少的部分。但是我国的中小企业中有很多是企业家凭借自己对市场的把握及理解，在不断冒险的过程中建立起来的。这些企业家对企业的会计工作缺乏了解，把握市场需求成为他们不断发展的主要方式。这样就导致其在经营企业的过程中将企业的短期利益放在首位，并且为了更好地节省日常管理的费用而不设置内控机构，导致企业的内部控制管理严重缺乏。相关资料显示，在2008年金融危机爆发后，我国某省8个月内倒闭的企业数量达到8000余家，其中这些企业中因未建立健全内部控制管理而出现经营问题的企业占到90%左右。同时，由于他们对企业内部控制的认识不足，片面将内部控制理解为企业管理层对员工的控制，并且在日常经营过程中将企业的资金管理和成本控制作为内部控制的主要内容，导致企业的日常经营完全依赖于管理层的决策制定。另外，一些企业建立了企业内部控制管理制度，但在实际的经营过程中并没有将内部控制管理工作落到实处，导致未能发挥应有的作用。
2.2 内部控制制度流于形式
在内部控制管理理念被引入我国企业中后，我国相继完成了对国外企业内部控制管理理论和实践的经验总结，并提炼出其中能够被应用于我国企业的内容，之后通过法律法规的形式对企业内部控制规范进行了明确，并且要求各个企业要讲内部控制落到实处以促进企业的发展。但在我国社会企业具体的内部控制实施中，其中很多企业为了应付相关部门的检查而制定出与实际不符的制度，并将制度以手册和宣传文件的形式展示出来。而在企业实际经营中，其并没有按照制定的内部控制制度开展管理工作，并且也不能按照既定制度完成内部控制管理。同时，一些企业的内部管理制度不够完善，在具体的内部控制中管理层并没有严格按照既定制度开展管理工作。其中尤其是内部管理制度与企业短期利益冲突的时候，管理者更是不会理会企业既定的内部控制制度，导致内部控制制度流于形式。
2.3 缺乏完善的内部监督机制
对于企业的内部控制管理而言，审计部门的工作主要是负责对内部控制的有效性进行评估和监督，并根据企业内部控制管理中出现的问题提出有针对性的改进意见，并组织和协调企业内部控制在各个部门的具体实施。但根据我国企业的经营现状来看，其中很多企业并没有单独设立审计部门，导致企业的内部控制管理缺乏有效的监督，从而影响内部控制管理活动的正常开展。一些企业单独设立了设计部门，但因为企业的人力资源缺乏而导致审计部门的工作人员有其他部门员工兼任，甚至有企业将内部控制审计工作安排给企业的财会人员。这样不仅会导致企业内部控制管理的实施无法正常进行，影响企业的日常经营管理效率。还会导致企业的内部控制中出现的问题无法得到纠正，使企业的内部管理工作一直停留在原有的层面，不能与企业的发展相契合，影响企业的长远发展。据调查研究，78家受访企业中只有23家企业专门设立了内部审计机构，有30家企业定期开展内部控制的工作评估，49家对内部控制制度进行了必要的修改，并且有67家企业认为财务部应根据我国发展现状对企业内部控制指南进行完善。 2.4缺乏内部风险控制
风险管理是企业日常经营过程中的重要内容，其直接影响企业的经营效益，并且与企业的生存有密切关联。良好的风险管理能帮助企业提升经营效益，从而促使企业的发展。但在风险管理缺失的情况下，企?I将可能因各种风险而导致经营效益下降甚至亏损，严重时会导致企业破产。而风险管理正是企业内部控制中的一部分，因此在开展企业内部控制的时候必须要全面落实企业的风险管理，这样才能让企业的正常发展得到有效保障。但根据目前的情况来看，很多企业对风险管理的重视程度不够，导致其日常经营中缺乏对经营风险的评估，在风险发生的时候导致企业的运行遭受严重打击。具相关资料统计，中小企业的人均固定资产装备为204万元，仅占大型企业的24%，其结果则是导致中小企业的技术含量低，缺乏长远的技术优势，技术风险较为突出。其中投资时追求短期效益，缺乏对投资方案可行性的研究和客观评价；企业资金管理不够严谨，导致资金被非法挪用和侵占；销售环节注重销售量而未对货款的回收引起重视；重要工作岗位的设置因节省人力资源而导致岗位制衡与约束力被忽视等，均会导致企业的资金利用效率低下，给企业的正常运行带来很大的资金风险，影响企业的正常发展。
2.5 人才专业素质低下
企业的日常运行依赖于所有员工的共同努力，只有在员工的工作顺利完成的情况下，才能让企业的日常经营管理得以顺利实施。但根据我国企业的实际运行，其中很多岗位的人才专业能力明显不足，导致其日常工作质量低下，严重影响企业的正常运行。尤其是企业的会计工作人员专业能力较低，导致企业的资金运转受到严重影响。这主要是因为企业在日常经营的过程中为了节省在人力资源上的支出，故意选择一些专业能力较低的人作为企业的工作人员，从而可以通过工资的缩减完成企业日常支出的控制。同时，企业的财务管理是企业经营的重点内容，很多企业的决策者出于对财务工作的重视而任人唯亲，导致会计工作人员并没有经过有效的培训就进入工作岗位。
3.企业内部控制管理存在问题的解决对策
3.1 强化企业内部控制意识
企业的内部控制是其日常运行过程中的基础性工作，需要管理人员与基层员工共同努力才能顺利开展。因此，在企业不断运行的过程中首先要强化管理人员的内部控制意识。对于企业的管理层而言，其在日常工作中应根据企业的实际情况制定与其相符的内部控制规划，明确企业内部控制的主要内容。同时，企业要根据实际情况对管理层次进行划分，并且要根据内部控制的具体内容设立相应的部门，确保各个部门职能的划分具有高度的科学性与合理性。其中不仅要为员工建立一个管理完善、控制有效和相互竞争并制约的工作环境，还要建立起适应公司发展的有效管理系统。企业的管理者在日常工作中要不断对内部控制工作进行检查，及时发现其中存在问题并根据企业的实际情况制定有效的改进措施。另外，内部控制实施过程中要严格按照既定程序完成，确保各项工作的顺利实施，确保内部控制工作落到实处。
3.2 建立健全内部控制组织机构及制度
对于企业的内部控制而言，建立健全的内部控制组织机构及制度是基础性工作，也是内部控制不可缺少的工作。因此，企业在不断发展的过程中必须要根据自身情况建立内部控制组织机构，其中不仅要建立内部控制管理部门，还要建立内部控制工作审计部门，并对各个部门的职责进行明确。同时，企业要对内部控制制度进行完善，其中内部控制制度的内容要涉及到企业日常运行过程中的各个环节，确保既定的内部控制制度能满足企业日常运行的要求。另外，企业在进行内部管理制度制定的过程中要强化对现金和银行存款的管理制度。对于现金的收治要严格按照相关管理规定完成，并做好现金的结存工作，定期与银行进行资金存入对账。加强企业日常运行中对销售和采购环节的资金管理，其中每笔支出和收入都要有明确的记录，防止企业资金被盗用和挪用。
3.3 加强内部控制管理的监督工作
企业的内部控制管理监督主要由审计部门负责，其通过对企业内部控制管理工作的总结和分析，发现其中存在的问题并制定相应的改进计划。因此，企业在开展内部控制管理的过程中需要设立单独的审计部门，并且由企业高层领导直接负责对审计部门的管理，让其在开展日常工作的过程中有足够的权力。这样才能让审计部门工作人员敢于在企业运行过程中提出内部管理存在的问题，并根据实际情况制定有针对性的改进方案。同时，企业的审计部门应有专职的工作人员，并且要具备足够的企业内部管理专业技能。其中主要是通过人才引进，完善企业审计部门的人力资源构成，避免财会人员兼任审计部门工作人员的身份。
3.4 加强企业风险管理
风险管理是企业正常发展过程中的重要工作，只有通过完全的风险管理完成对风险的预测和规避，才能让企业的正常发展得到有效保障。因此，在企业开展内部控制管理的过程中还要加强对企业风险的管理。其中首先需要建立相应的风险管理部门，并配置专业的风险评测工作人员，让其在企业日常运行中根据实际情况对潜在的风险进行预测，并根据企业的现状制定应对风险的策略。对于一些影响较大的风险，应通过有效的策略尽量降低其对企业发展的影响，从而避免企业因风险而出现较大损失。另外，风险管理部门应是一个独立的部门，工作人员拥有直接向企业高层领导汇报工作的权利。
3.5 提升企业人才的专业水平
对于现代社会中的企业而言，其在参与市场竞争的过程中实际上是企业人才之间的竞争，在人才具有较高专业水平的情况下，企业在市场中的竞争力将会得到有效提升，这样对企业的正常发展有很大帮助。因此，企业在开展内部控制管理的过程中还要不断引进专业的技术人才，以此来提升企业的日常经营效率和工作水平。其中不仅要加强对企业内部控制管理人才的专业素质提升，还要对其他各个部门的工作人员素质进行提升，尤其是财会工作人员的专业技能以及对会计信息化处理及电算化处理的技能掌握。这就需要企业在日常运行过程中不断开展人才专业技能培训，让其专业技能水平得到有效提升。同时要从高校不断引进相关专业的人才，让其将先进的理论和技术带入企业，从而让企业原有的工作人员专业水平得到提升。
4.结束语
随着我国市场经济的不断发展，社会企业面临的竞争越来越激烈，这就要求企业在不断运行的过程中要提升自身的综合实力，从而确保企业的市场竞争力。企业内部控制管理是企业日常运行中的重要工作，其不仅是对企业员工的管理，更是对企业的全方位管理。企业内部控制管理的质量将直接影响其运行效率和经营效益，对企业的发展而言十分重要。因此，企业必须要根据自身实际情况建立健全内部控制管理制度，并制定有效的内部控制监督体系，在实施内部控制的过程中不断对工作进行改进，从而满足企业发展的需要。
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