对基于营改增环境下的企业税收筹划策略的几点探讨
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
现阶段，随着我国“营改增”政策的不断扩展和广泛运用，税收体制也随之持续革新，营业税逐渐淡化并退出历史舞台，与此同时，增值税获得了更加广泛的应用。另外，考虑到税收筹划对削减企业税负、提高企业的社会经济效益等具有很大的促进效用，所以我们应当对企业的税收筹划进行更加深入、全面的研究。
一、“营改增”政策颁布、推行的重要性及其对企业纳税的影响
1.营改增政策施行的重要性分析
众所周知，营改增政策的问世是整个社会发展的必然趋势，对各行业的长期、稳定发展均起到一定的积极作用；另外，从现阶段国内的税务环境来讲，出现了严重重复征税的情况，这使得企业的税负成本变得更高，增值税的抵扣链往往会被扰乱，以往营业税、增值税二者并存严重增添了税务工作者的工作压力，在此基础上，“营改增”方略的颁布和推行是至关重要的，并且也是值得我国各行业各领域深入剖析、掌握的一项政策。
2.营改增对企业纳税的影响剖析
当前，企业将营业税改为增值税，这一举动在为企业带来一定积极作用的同时也造成了一定的不利影响。其中，积极的作用通常可以归结为以下几方面：第一点，在营改增政策出台前我国企业的营业税大部分都是按照5%的税率进行征缴的，但自营改增推行后，若纳税人被判定为小纳税人，则应当以3%的税率缴纳增值税；第二点，营改增推行后企业的进项税额基本上均可进行抵扣，因此，营改增企业只要存在增值税进项税额便能够从销项税额当中实现抵扣，如此一来便可有效地减轻企业自身的税务负担。总而言之，从营改增政策的推广和运用效果来说，此项政策的广泛应用对研发和技术服务行业、文化创意服务、信息技术服务业、咨询服务业等行业而言均能够在很大程度上减少企业的税负，对于另外一些行业而言，它们的税负压力也会得到一定程度的削减。
然而，一个新事物的诞生必然是有利有弊的矛盾体，因此营改增在为我国各企业带来积极影响的同时也造成了许多不利影响，这些不利影响的具体表现如下：第一，尽管营改增政策令企业获得了许多好处，比如增值税进项税额可以被抵扣，但是很多营改增企业常常会在抵扣操作上出现问题，进而造成进项税额抵扣不成功的情况；第二，部分企业尚未获得开具增值税专用发票的权利，所以说增值税发票的取得也不是一件很容易的事情。除此之外，各个行业因其自身所面临的具体税收环境存在差异，这就会造成税负的影响差异。根据有关统计，在我国推行营改增政策后，像交通运输行业等短期内的税负会出现略微的增加。
二、营改增背景下企业税收筹划的有效措施研究
通过上述分析和研究表明，利用好营改增政策可以更加有效地减轻企业自身的税负压力；反之，如果不能有效利用则会在一定程度上加大企业的税负压力，进而给企业造成更多的压力与风险，在此前提下，本文作者根据多年的工作经验、结合有关调查研究，同时基于营改增的背景提出了企业加强税收筹划工作的几点建议：
1.增强和税务机构之间的交流和联系
当前，增强和税务机构之间的交流和沟通是营改增环境下企业开展税收筹划工作的关键性举措之一，如此一来，一方面可以令企业在第一时间及时了解并掌握国家的税收优惠政策，同时可以在限定的时间范围内准备好有关的材料、资料等，更快更好地享受到更多的税收优惠；另一方面，国内企业应当强化对增值税专用发票的保管力度，防止发票遗失后去税务机关进行作废、?_具红字发票以及退票等操作时产生的不必要麻烦，增强和税务机构的交流沟通也可以在很大程度上减少这些不必要的麻烦。
2.进一步提升企业税务工作人员的整体素养
当前，企业税务工作者自身素养的全面提升也是有效减轻企业税负压力的关键措施，这就要求企业从下列内容着手：第一，企业应不断提升财务工作者的财务核算水平，令他们能够轻松自如地应对复杂繁多的会计科目，防止有意的核算失误而导致的进项税额抵扣不正确；第二，应当提升其经营政策水平，令他们可以及时掌握有关的税收优惠政策，从而让企业可以尽早享受到国家的税收优惠。还有一点，企业需要培养相关人员的爱岗敬业意识，令其可以处处为企业发展考虑，以企业为家，持续提升自己的工作热情。
3.科学合理地选择纳税人身份
正确选择纳税人身份，可以令企业充分享受到营改增税收优惠政策，并且减轻企业的税负压力，企业不妨从下列方面出发：首先，应当明确一般纳税人与小规模纳税人的根本区别，也就是应税服务年销售额为500万以下的可以申请为小规模纳税人；相反的，500万以上的纳税人应根据一般纳税人的有关规定进行缴税；其次，企业应当明确当前背景下小规模纳税人的减轻税负压力的作用，因此纳税后尽可能以小规模纳税人的身份呈现。此外，必须在法律许可的范围内，提出令企业可以以小规模纳税人身份缴纳税款的措施，比如说将某些应税服务分离出去成立新公司，进而满足小规模纳税人的规定；借助对销售额的合理安排，将销售额推迟或降低到500万以下等。
三、结语
综上所述，营改增政策的广泛运用不仅给企业带来了有利的影响，也造成了许多不利影响，怎样更有效地规避这一政策对企业造成的不利影响，进而令营改增实现价值的最大化是值得我们进一步努力探索的方向和目标。因此，企业税收工作者应当全面掌握营改增的精髓，并能够根据企业经营情况及战略目标提出更多更可行的税收筹划措施，保证在减轻企业税负压力的前提下，加快企业的发展进程，最终令企业获得更多的社会效益、经济效益。
