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浅谈燃气企业应收账款管理

出处:论文网
时间:2018-05-13

浅谈燃气企业应收账款管理

  中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)012-0-01

  一、应收账款的含义

  应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权,是企业流动资产的重要组成部分,一般指企业在正常的经营过程中因销售商品或者提供劳务和服务,应向购买方收取但未收到的款项。燃气企业作为公用事业企业,具有一定的行业特殊性,燃气企业的应收账款主要包括对外销售天然气、CNG气的应收气费款、燃气工程施工安装的应收安装款。应收气费款是燃气企业应收账款的主要组成部分。同时,在目前经济下行的环境下,应收安装款有增加的趋势,尤其是大额应收安装款也应重点关注。

  二、燃气企业应收账款形成原因

  (一)抄表时间与缴费结算周期的时间性差异

  燃气企业销售天然气大部分采用“先用气、后付费”的销售管理模式,主要依据用户用气量大小分为“双月、单月、半月、旬”等不同抄表结算周期,抄表时间到缴费结算周期较长。结算方式不同,到款时间也不同,财务月末应收账款余额包括当期已抄表但未收到的气费款,即抄表时间与缴费结算周期的时间性差异形成的欠款。

  (二)用户拖欠的气费款

  居民用户交费不积极,拖欠现象普遍存在,单个居民用户欠费看似不多,累计起来会形成一笔固定的应收账款一直无法收回。

  燃气企业用气大客户集中在工业、商业和CNG加气站原料气,这些用户年用气量占全部年用用户用气量比例大(如:2016年全年,重庆燃气工业和商业户用气量占总销售量的47.5%)。如采用传统的先使用后付款的方式来管理燃气企业的大客户,势必存在着交易风险。若大客户流动资金周转困难,就必然导致应收账款形成。而一旦成为应收账款,再进行回收,就相对比较困难。

  (三)燃气企业工程安装形成的欠款

  工程安装欠款的形成分为客观和主观因素。客观上受经济下行影响,房地产市场景气度下降,导致部分开发商资金断裂,甚至破产,严重影响燃气企业工程安装款的回收。主观上燃气企业存在出于占领市场和扩大销售的竞争需要,会采取先进场、后付款或降低安装首付款比例的方式发展用户。

  (四)企业内部管理与控制力度有限

  燃气企业销售客户数量多,用户性质差异大,应收账款核算与管理难度大,企业未能制定一套行之有效的应收账款管理制度,应收账款日常管理与监督有限。如燃气企业未能事前对客户进行必要的信用资质调查,就直接采用赊销的方式进行商业往来,加大了坏账风险;未能建立客户管理档案台账,不了解客户经营状况,对客户的动态管理有待加强;收款制度落实不到位,绩效考核机制不健全。

  三、燃?馄笠涤κ照丝罟芾矶圆呒敖ㄒ?

  在目前较为严峻的外部环境压力下,为控制财务风险,对应收账款的管理应坚持“降低存量,防止增量”的原则,一是运用各种方法,加强应收账款的催收工作,对已经形成的应收款项落实催收措施;二是严防新增应收款项,做好应收账款的事前控制。

  (一)建立健全应收账款管理体系

  为加强应收账款的管理,企业应制定行之有效的应收账款管理制度体系。一是要建立信用管理系统,针对不同客户制定合理的信用政策,调查客户的信用记录及财务状况,及时掌握客户的最新信息;二是要建立完善合同管理制度,明确约定客户的付款方式、归还办法、归还期限,增强法律意识;三是要建立应收账款的责任制度,明确并强化各部门职能职责,落实责任部门和工作负责人;四是要建立应收账款管理绩效考核制度,完善监督指导。

  (二)针对不同账龄的应收账款提出合理的收款制度

  企业可以做一张应收账款账龄的分析表,根据不同情况采取不同的催收政策。

  第一,对抄表时间与缴费结算周期时间性差异产生的气费欠款,一般会在次月收回,产生坏账风险的可能性较小,企业应保持常态化关注,做好对比分析;对有历史欠费记录的单位,重点关注、跟踪欠款回收情况。

  第二,对快到期的欠款,及时提醒客户准备付款。针对该部分欠款,财务部门与业务部门建立沟通联动与提前预警机制,及时掌握可能出现欠款风险的客户相关信息,若发现不良苗头,应全面分析,及时和客户沟通,采取应对措施,避免更大的损失。

  第三,对到期的应收账款,应有区别、有重点地开展清欠工作,判断欠费回收的可能性、制定欠费催收方案,做好催收记录。可以采用电话传真、信件通知、派人上门等催收措施。对期限较短且信用良好的客户,只要客户在一定期限内偿还即可,不宜过多的催收,以免客户反感。对于逾期时间较长的客户,可采取指派专人或委托其他公司催收的方式。

  第四,对性质比较严重且金额相对比较大的应收账款,如对方有一定偿还能力,以种种借口不还的单位,应适当采取诉讼方式,以法律手段保护企业的合法利益。

  (三)针对大客户建立合理的收款措施

  针对大的工商业用户,可将“先用气、后付费”的销售管理模式变为“滚动预收气费”模式,即,一是由业务部门,按结算周期的平均用气量及用气价格,计算并收取预收气费;二是预收气费在每一结算期,财务做滚动结算,并开具发票。

  针对工程安装形成的欠款,为有效控制企业的财务风险,提高安装工程应收账款回收率,企业应严格按合同约定收取工程安装款后进场施工,通气前应由开发商结清工程尾款。同时,企业应高度重视工程安装款的收取情况,建立台账,定期清理、及时催缴。

  (四)强化风险管理意识

  树立正确的风险意识是提高应收账款管理水平的关键。企业领导及全体员工都应该高度重视应收账款管理,要有高度的风险敏感度,不能等款项被拖欠较长时间后才采取措施。在开展燃气销售或安装业务之前就要对客户调查,要做到事前风险预测、事中风险控制、事后风险总结,将企业的财务风险降低到最小化。

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