企业资金内部控制建设探讨
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-00-02
一、引言
随着社会经济的迅速发展，企业的内外环境也随之发生了较大的变化，加上市场竞争日益激烈，企业资金内部控制风险也在不断增加。新形势下如何加强企业资金内部控制，降低企业运营成本，实现企业利润最大化等目标成为企业发展的关键。因此，应当从企业主体建设、控制方法、内部评价及审计监控等方面着手，并注重对于控制效果的评价，只有这样才能确保企业能够健康、可持续发展。企业只有建立有效的资金内部控制，才能在市场上占有一席之地。
二、企业资金内部控制主体措施之探讨
（一）注重人员岗位设置与职责对资金内控的影响
人是企业资金内部控制的主体，应该根据企业的实际情况，选择符合企业资金内部控制的职责要求的人才，从而保证企业资金管理与控制的安全性和有效性。同时应当建立与企业相适应、配套的绩效考核机制，充分调动全员积极参与到企业资金管理，发挥其创造力和创新能力从而为企业谋福利。比如在编制资金预算时，应该建立起有效的考评办法，奖惩要客观和全面，应对全过程进行评价和考量，不能仅对部分人员考核而应当进行全员考核。其次，应建立全面有效的监督机制，从根本和源头上杜绝资金失控及违法乱纪现象的发生。最后，应对企业相关人员加强培训，不断提高其业务能力水平，同时加强思想道德素质的培养，从而全面提高企业资金内部控制水平。
（二）注重主体建设中的不相容职务相分离原则
在主体建设方面，要充分重视不相容职务相分离的内部控制基本原则。企业应当根据实际情况，建立严格高效、分工明确的岗位责任制以保证资金的高效安全运用。比如资金业务处理的全过程中若只由一个人执行，就会增加发生差错和舞弊的可能性，不利于企业的资金管理。因此，企业应当建立有效的资金内部控制制度，明确各岗位职责和分工合作，互相制约，减少错误和舞弊现象发生。企业还应建立专门的内部控制监督部门，使内部控制监督部门能够独立于生产经营管理的各环节，保证内部控制制度的实施效果。
三、企业资金内部控制方法与措施之探讨
（一）建立企业资金预算及监督机制
企业若不加强对资金的预算管理，以金星房产公司案为例，该公司因资金供给不足而导致项目停工，影响楼盘的按期交付和出售，从而增加资金使用成本，严重影响企业资金内部控制以至阻碍企业的正常发展。有效的资金预算能够最大限度发挥资金的利用率及有效性，有效的资金预算应包括事前、事中及事后的预算及控制。纵观全局，通过企业自身的经营特点建立资金预算计划，可以使领导及时掌握资金收付情况以及资金流向，便于实现对资金的管理和控制，有利于企业经济业务的开展。其次，健全资金监督管理机制能够使企业内部控制制度能够真正落实到位，并不断改进及完善。
企业应加强融资渠道建设。若不拓宽融资渠道，仅仅依托银行贷款等单一融资渠道，比如海宁立德地产及房地产百强榜单上的深圳光耀地产等企业就曾经陷入资金困境甚至是资金链断裂，严重阻碍了企业发展。因此，为了避免陷入资金困境，企业应开发多渠道融资，促进资金的快速回笼，保证资金链完整安全运转。企业应根据自身的经营特色，积极探索新型融资方式，拓宽融资渠道。如房地产业可以考虑采用上市融资、信托融资及夹层融资等新型的融资方式加强企业资金周转能力，丰富融资方式，拓宽企业的融资渠道。
（三）构建企业资金内部控制实施环境
健全企业资金内部控制制度，增强实际操作性，企业资金内部控制制度的制定要以当前内外部环境为出发点，使其符合企业发展的现状和前景，降低企业风险，实现企业利润最大化。该实施过程还需具有动态可调整性，以随时应对环境变化，不定时地对企业资金内部控制制度进行修正及完善，提升企业资金内部控制水平及风险意识。企业还应积极开展针对于内部控制和风险控制的相关知识专题报告及活动，强化全员对于内部控制和风险控制实施必要性的认识，从而转变为全员的企业资金内部控制及风险意识，提高全员的自主性、自觉性及自律性，从而促进企业的长远发展。
（四）加强资金内部控制的信息化建设
随着日新月异的科学技术及信息技术的发展，信息化、数据化的管理方法已成为了现代企业资金内部控制管理的必要方式。借助互联网等办公软件可以通过编制程序的方式来实现对资金收支的及时掌控、动态管理及共享，使用数据化、无纸化的办公实现了企业对资金管理的事半功倍，从而提高企业内部资金管理能力、资源整合能力和日常办事效率。通过现代化的信息技术，将公司内部的有效信息进行资源共享，不仅可以在第一时间内了解企业的实际情况，而且还能够对企业各部门的信息及数据进行查询、分析和监督，更加便捷地了解内部出现问题的原因并及时进行有效的调整，最大程度上保证企业能够进行有效的内部控制。只有建立有效的财务信息系统，才能提供真实完整可靠的数据信息，具体操作方法如完善记录、报表，完成内部共享资料数据库等。
四、资金内部控制评价与审计监控之探讨
（一）合理?M行资金内部控制评价
企业必须对企业的资金内部控制进行有效的评价，尤其应当重视对企业现金净流量指标的评价。如果企业的利润在不断地上升而实际的现金流量却在不断地减少时，这就说明该企业的经营出现了问题，需要采取恰当的措施，降低企业资金危机发生的可能性。只有善于观察并分析公司的财务报表，才能切实有效地提高企业的资金利用率。以房地产公司为例，该行业为资金密集型行业，在现实中存在不少房地产企业由于项目资金问题导致“烂尾”的情形发生，企业必须高度关注企业现金流量的健康程度。 （二）完善资金相关活动审计与风险监控
加强企业内部审计并注重过程审计。内部审计人员应了解企业的经济活动并加大宣传力度，审计目标应从查漏补缺转向重在预防及管理风险方面，引导企业不断提高效益及发展；在企业文化的建设过程中，引导企业各部门和全体员工的有效参与，鼓励员工多进行交流，在推动员工有效沟通的同时，也使企业的文化制度更容易被接受和推广。相比既定的流程而言，企业管理者更期望看到内部审计在企业价值创造活动中作为参谋和助手对现有的风险控制提出建议，帮助企业优化业务决策执行。通过内部审计工作把控风险的防范关口，将问题的苗头扼杀在萌芽中，使企业的风险水平降到最低。
企业应积极借鉴国内外成功的经验和管理模式，探索和创新企业资金内部控制设计。事前对经营风险和重大项目风险点进行科学的分析和论证，并在此基础上制定防范措施并予以落实，及时审查及审核业务部门风险预案的风险防范措施；事中对企业经营管理过程中可能存在的风险进行实时跟踪监测及记录，并不断提出建议及修正方案；事后对经营管理目标的实施方案及结果进行分析、评价和总结；对存在问题提出整改建议，并对整改后的情况进行持续监督管理，以促进资金内部控制有效运行，最终增加企业的价值。
五、结语
新经济形势下，企业资金内部控制可以对现代企业的资源配置及企业的管理产生良好促进与激励作用。因此，提高企业资金内部控制能力，需增强对环境的应变能力和抵抗风险能力。一般来说，为实现企业资金内部控制管理的良好健康发展的共同目标，要求我们在日常工作中，注意经济发展方向，结合改革发展现?睿?把握规律，突出重点，加强风险防范意识，提高风险能力。企业应及早发现资金内部控制管理所存在的问题，深入问题并解剖产生的原因，在深究的过程中努力改进和创新，从而使企业资金内部控制全面有效运行，这对企业的内部控制制度建设乃至国民经济建设都具有重大的意义。
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