试论我国现代企业制度下的内部控制
3.4 协调配合原则。内部控制是由人建立的，也要由人来行使。协调配合原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，保证经营管理活动连续、有效的进行。
3.5 系统网络原则。按照系统网络原则的要求，各项控制点应在企业管理模式的控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。因而，建立必要的风险评估、信息沟通和监督机制，随时适应新情况，适时调整不适合的控制点，以保证整个网络下的控制点连成一片，协调顺畅地发挥作用。
4 目前我国企业内部控制存在的问题
4.1 法人治理结构不完善。现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约，并在董事会设立专门委员会。但我国企业目前存在“一股独大”现象，内部人控制的现象没有得到根本的转变，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。
4.2 管理理念问题。在企业的经营过程中，管理者的管理理念和风格影响非常大，但我国真正的企业家队伍还没有建立起来，一些企业管理者没有一套真正的管理理念，重经营、轻管理的现象仍普遍存在。
4.3 决策随意。股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。
4.4 风险评估不足、意识薄弱。随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险。鉴于此，企业更应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业现阶段，缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。
4.5 信息系统失真。其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。
4.6 内部监督失灵或没有内部监督。目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
5 如何有效实施内部控制
5.1 建立完善的公司治理结构，这是有效实施内部控制的基础。建立完善的公司治理结构，就是建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题，从而保证内部控制在企业管理制度中的有效实施。
5.2 健全内部控制制度体系，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体经济行为的规范化和有效化，以达到控制的目的。
5.3 提高相关人员的素质和制度监督意识，在实施内部控制中，保证各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质和能力，从而提高业务工作的质量。同时，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，相关人员都要步步跟踪，监督到位，对于违反控制规定的行为，都要及时纠正。
5.4 建立内部控制检查考核和评价机制，检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分，其主要内容应包括：①对单位内部控制制度的建立和执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。②对执行内部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部控制的提出批评和处理意见。
综上所述，现代企业在建立健全内部控制时，既不能闭门造车，也不能生搬硬套，在保证企业经济效益最大化的前提下，从分析自身的控制环境开始，真正建立一套适合现代企业发展的内部控制制度。
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