新型国有资产管理体制下的国有资本财务监管研究
出处：论文网
时间：2007-02-20
(二)建立健全财务总监委派制
长期以来,由于国有企业所有者主体的缺位,未能建立起国家作为出资者对国有企业的有效约束和监督机制,导致国家作为出资者的意志和利益被架空,会计信息严重失真、国有资本流失现象严重。面对这一问题,笔者将对新的国有资本财务监管机制中的财务总监委派制进行如下的构思。
1.财务总监的概念。具体来说,财务总监是指由国有资产监督管理委员会派入到国有资本运营主体和国有资本运营主体派入到国有独资公司、国有控股公司中的,代表出资人对派驻单位财务活动履行监督与控制职责的财务总监。其以国家所有者代表人的身份进入企业,向所有者负责,独立行使财务管理监督权,以维护国家出资者的权益。
2.财务总监的主要责任应明确为:(1)对委派机构负责,保证企业财务会计管理活动健康运行,确保国有资本保值增值;(2)对所审核的企业的财务报告等会计资料的真实性、合法性和完整性与企业领导共同承担责任;(3)对参与拟订或监督的预算、计划、决策以及重大经营活动的失误所造成的企业经济损失承担相应的责任;(4)对企业违反国家财经管理法律、法规的行为未发现或不制止、不纠正、不报告时承担相应的责任等。由此可见,财务总监是具有财务监督职能和管理职能的有机统一体,维护所有者的权益是其首要责任。
3.建立财务总监行使财务预警分析的机制。所谓财务预警系统,是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化,对企业或集团可能或将面临的财务危机实现预测、预报的财务分析系统。在我国,没有将财务预警分析作为一项监督机制来运用,可以说是监督中的空白。对于未来,无论是投资者,还是经营者,往往都持乐观态度,缺乏预警。一旦财务失败,要么让其消亡,要么挽救成本极高。加强国有资本的财务监管,提高国有资本的运营能力,由财务总监根据所处的企业建立企业的财务预警分析机制是十分必要的。财务总监应以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据,跟踪企业的经营过程,监控企业的日常财务状况,利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论,采用比例分析、数学模型等方法,对企业的财务风险进行评估,在危害企业财务的关键因素出现之时,预先发现警讯。根据预警分析的结果,财务总监应将情况向其委派者及时报告,必要时运用破产清算重组直接制约经营者的经营行为。
(三)完善国有独资企业的外派监事会制度
在国有资产管理体制的新框架下,外派监事会的派出主体应确定为国有资产监督管理委员会。具体地说,中央和地方各级国资委对其所管辖的国有独资企业、国有独资公司派出监事委员,对企业一定时期的经营状况实施监督职能。由于监事会以财务监督为核心,所以选派的监事必须具有专业性,具备丰富的财务会计专业知识,这是保证财务监督高效的首要条件。美国、德国的监事成员主要是企业家,意大利的监事则全部是注册的法定审计人。从我国实践来看,我国的外派监事会的专业性尚待提高。
(四)建立财务信息报告制度
企业财务会计信息是国有资本出资人了解被出资企业运行情况的基本手段,也是各项监管工作开展的基础和依据。企业财务信息的质量直接决定着监管的水平和依据。财务会计信息失真,出资人和企业经营者之间的信息不对称,是造成国有资本监管不力或失控的重要原因之一。为此,应建立和完善出资企业的财务信息报告制度,以及时、全面地反映企业的财务状况和经营成果,为各项监管工作提供信息支持。
企业的财务报告是出资人了解所出资企业经营状况并对其进行动态监测的基本工具,因此,国有企业应定期(年度和季度)向国有资产监督管理委员会及国有资产监督管理委员会指定的部门或法律规定的部门(如国家审计机关)报送符合国家财政部门规定的财务报告,以反映自身履行国有资产经营管理责任的情况。为保证报表的可信性,对报表的输出程序应严格监管,所有参与审核的专业人员均需签字备案,最后由企业的负责人签字报出,企业负责人和参与审核报表的人员均对报表的真实性承担法律责任。
