关于建立个人所得纳税激励机制的思考
出处：论文网
时间：2007-12-19
当前对个人所得征税有两个税种：储蓄存款利息个人所得税和个人所得税，且由国税、地税分别征收，管理难度大。对此，我们认为在合并两个税种、优化税制的基础上，建立个人所得纳税激励机制，引导广大纳税人自觉纳税。
一、建立缴纳个人所得税激励机制的主要理念
我国社会主义税收的性质决定，纳税人缴纳的税款，国家最终是会以社会公益和公共服务的形式全部偿还给纳税人的。在个人所得税法规中增加建立缴纳个人所得税激励机制的内容，是社会主义法制建设的积极尝试。
激励机制是做好工作的原动力。它包括合理的机构和优化的制度两个方面。建立符合个人所得税征管规律的机构，设置人性化的个人所得税法规，为纳税人创造良好的缴税环境，使纳税人从社会公益和公共服务中体察税收的重要，是建立缴纳个人所得税激励机制的指导思想。
宣传典型，弘扬正气，引领民众树立自觉纳税光荣、偷税逃税可耻的荣辱观念，是建立缴纳个人所得税激励机制的主要任务。
确立公民的纳税主体地位，让纳税人对税收感兴趣，让税收对纳税人的回报看得见、摸得着，让“用之于民”的税收性质具体化，让纳税人在顺利时多缴税、困难时少流泪，是建立缴纳个人所得税激励机制的宗旨。
开征个人所得税的初衷是解决社会分配不公问题，建立缴纳个人所得税激励机制后，必将进一步激发纳税人缴纳个人所得税的积极性。有鉴于此，建立缴纳个人所得税激励机制，不失是强化个人所得税功能的重大举措。
手续简化，便于操作，部门配合，融入征管，是建立缴纳个人所得税激励机制的主要途径。
广开言路，尊重民意，科学论证，大胆立法，是建立缴纳个人所得税激励机制的重要步骤。
以建立缴纳个人所得税激励机制为突破口，逐步构建以促进社会和谐为目标的纳税人权益框架结构，是我国税收法制建设的美好前景。
二、缴纳个人所得税激励机制的内涵
缴纳个人所得税的激励机制应包括精神激励和物质激励两个方面。
(一)精神激励
1、持久开展缴纳个人所得税显著贡献纳税人(以下简称显著贡献纳税人)认定工作
显著贡献纳税人可以暂定为三种：卓越纳税人、功勋纳税人、明星纳税人。认定的条件只能有一个，那就是缴纳个人所得税的数额。笔者的建议标准是：凡累计缴纳个人所得税300万元以上的纳税人，可以认定为卓越纳税人；凡累计缴纳个人所得税200-300万元的纳税人，可以认定为功勋纳税人；凡累计缴纳个人所得税100-200万元的纳税人，可以认定为明星纳税人。如果上述标准可行，根据《中国税务报》2006年5月17日第一版报道的信息，假定厦门市9家国有上市公司高管人员人均缴纳个人所得税的数额长期保持在2005年的水平上，8年后将有55人步入明星纳税人的行列；大约16年后，还是这55人将荣获功勋纳税人的头衔；大约24年后，又是这55人将摘取卓越纳税人的桂冠。对三种纳税人(卓越纳税人、功勋纳税人、明星纳税人，下同)的认定不应受时间限制，只要达到标准随时可以办理认定手续。三种纳税人被认定后，应由国家税务总局向卓越纳税人颁发证书和额匾，由省级税务机关向功勋纳税人颁发证书和勋章，由市级税务机关向明星纳税人颁发证书和奖章。三种纳税人的认定应由县(市)级税务机关初审，尔后逐级上报进行确认。
2、大力弘扬三种纳税人积极履行公民纳税义务的奉献精神
①以税收宣传月、各类宣传媒体、办税服务厅为平台，大张旗鼓地宣传三种纳税人的模范事迹，充分彰显三种纳税人的纳税示范作用。
②组织文艺界人士开展电影、电视剧创作，让卓越纳税人典型代表的形象上银幕，上荧屏。
③因地制宜建造功德碑林，让三种纳税人受到人民群众的尊崇。
④在地方志、地方年鉴中开辟专章专节，专门记述三种纳税人的事迹，使其成为教育子孙后代的教材。
3、强化三种纳税人在国家政治生活中的地位，发挥三种纳税人在参政议政中的作用
三种纳税人在当地政协组织中应由一定的比例；在各级政府召开的不涉及机密事项的重大会议时，应有三种纳税人的席位；应不断拓宽三种纳税人建言献策的渠道，营造拥戴三种纳税人的良好氛围。
4、赋予三种纳税人公共服务优先权
对三种纳税人公共服务的优先权应体现在各个方面。其中包括：办理证照优先、进出口报关优先、子女入托上学优先、乘坐交通工具优先、就医看病优先等。
(二)物质激励
1、建立显著贡献纳税人困难帮扶基金
天有不测风云，人有旦夕祸福。笔者建议：每一会计年度，国家应从收缴的个人所得税中提取一定的比例(例如2%)作为显著贡献纳税人的困难帮扶基金。根据《人民日报》2006年5月19日第6版信息标明，2005年，全国个人所得税收入已突破2000亿元。如按2%的比例，全年可提取显著贡献纳税人困难帮扶基金4亿元。当显著贡献纳税人遇到天灾人祸时，政府有关部门可以依据保险公司、医疗部门出具的鉴定证书，对三种纳税人实施帮扶，使他们尽快度过难关。笔者对显著贡献纳税人实行困难帮扶的建议比例见下
显著贡献纳税人可享受困难帮扶金额=[灾祸损失(医疗费)金额－保险公司赔付(医保单位支付)金额]×帮扶比例。这项工作必须公开透明，接受社会公众的监督。
2、建立显著贡献纳税人养老金补贴制度
显著贡献纳税人对社会贡献大，丧失劳动能力后比一般劳动者生活优越一些是无可非议的。笔者关于对显著贡献纳税人的养老补贴标准建议见下表：
一、建立缴纳个人所得税激励机制的主要理念
我国社会主义税收的性质决定，纳税人缴纳的税款，国家最终是会以社会公益和公共服务的形式全部偿还给纳税人的。在个人所得税法规中增加建立缴纳个人所得税激励机制的内容，是社会主义法制建设的积极尝试。
激励机制是做好工作的原动力。它包括合理的机构和优化的制度两个方面。建立符合个人所得税征管规律的机构，设置人性化的个人所得税法规，为纳税人创造良好的缴税环境，使纳税人从社会公益和公共服务中体察税收的重要，是建立缴纳个人所得税激励机制的指导思想。
宣传典型，弘扬正气，引领民众树立自觉纳税光荣、偷税逃税可耻的荣辱观念，是建立缴纳个人所得税激励机制的主要任务。
确立公民的纳税主体地位，让纳税人对税收感兴趣，让税收对纳税人的回报看得见、摸得着，让“用之于民”的税收性质具体化，让纳税人在顺利时多缴税、困难时少流泪，是建立缴纳个人所得税激励机制的宗旨。
开征个人所得税的初衷是解决社会分配不公问题，建立缴纳个人所得税激励机制后，必将进一步激发纳税人缴纳个人所得税的积极性。有鉴于此，建立缴纳个人所得税激励机制，不失是强化个人所得税功能的重大举措。
手续简化，便于操作，部门配合，融入征管，是建立缴纳个人所得税激励机制的主要途径。
广开言路，尊重民意，科学论证，大胆立法，是建立缴纳个人所得税激励机制的重要步骤。
以建立缴纳个人所得税激励机制为突破口，逐步构建以促进社会和谐为目标的纳税人权益框架结构，是我国税收法制建设的美好前景。
二、缴纳个人所得税激励机制的内涵
缴纳个人所得税的激励机制应包括精神激励和物质激励两个方面。
(一)精神激励
1、持久开展缴纳个人所得税显著贡献纳税人(以下简称显著贡献纳税人)认定工作
显著贡献纳税人可以暂定为三种：卓越纳税人、功勋纳税人、明星纳税人。认定的条件只能有一个，那就是缴纳个人所得税的数额。笔者的建议标准是：凡累计缴纳个人所得税300万元以上的纳税人，可以认定为卓越纳税人；凡累计缴纳个人所得税200-300万元的纳税人，可以认定为功勋纳税人；凡累计缴纳个人所得税100-200万元的纳税人，可以认定为明星纳税人。如果上述标准可行，根据《中国税务报》2006年5月17日第一版报道的信息，假定厦门市9家国有上市公司高管人员人均缴纳个人所得税的数额长期保持在2005年的水平上，8年后将有55人步入明星纳税人的行列；大约16年后，还是这55人将荣获功勋纳税人的头衔；大约24年后，又是这55人将摘取卓越纳税人的桂冠。对三种纳税人(卓越纳税人、功勋纳税人、明星纳税人，下同)的认定不应受时间限制，只要达到标准随时可以办理认定手续。三种纳税人被认定后，应由国家税务总局向卓越纳税人颁发证书和额匾，由省级税务机关向功勋纳税人颁发证书和勋章，由市级税务机关向明星纳税人颁发证书和奖章。三种纳税人的认定应由县(市)级税务机关初审，尔后逐级上报进行确认。
2、大力弘扬三种纳税人积极履行公民纳税义务的奉献精神
①以税收宣传月、各类宣传媒体、办税服务厅为平台，大张旗鼓地宣传三种纳税人的模范事迹，充分彰显三种纳税人的纳税示范作用。
②组织文艺界人士开展电影、电视剧创作，让卓越纳税人典型代表的形象上银幕，上荧屏。
③因地制宜建造功德碑林，让三种纳税人受到人民群众的尊崇。
④在地方志、地方年鉴中开辟专章专节，专门记述三种纳税人的事迹，使其成为教育子孙后代的教材。
3、强化三种纳税人在国家政治生活中的地位，发挥三种纳税人在参政议政中的作用
三种纳税人在当地政协组织中应由一定的比例；在各级政府召开的不涉及机密事项的重大会议时，应有三种纳税人的席位；应不断拓宽三种纳税人建言献策的渠道，营造拥戴三种纳税人的良好氛围。
4、赋予三种纳税人公共服务优先权
对三种纳税人公共服务的优先权应体现在各个方面。其中包括：办理证照优先、进出口报关优先、子女入托上学优先、乘坐交通工具优先、就医看病优先等。
(二)物质激励
1、建立显著贡献纳税人困难帮扶基金
天有不测风云，人有旦夕祸福。笔者建议：每一会计年度，国家应从收缴的个人所得税中提取一定的比例(例如2%)作为显著贡献纳税人的困难帮扶基金。根据《人民日报》2006年5月19日第6版信息标明，2005年，全国个人所得税收入已突破2000亿元。如按2%的比例，全年可提取显著贡献纳税人困难帮扶基金4亿元。当显著贡献纳税人遇到天灾人祸时，政府有关部门可以依据保险公司、医疗部门出具的鉴定证书，对三种纳税人实施帮扶，使他们尽快度过难关。笔者对显著贡献纳税人实行困难帮扶的建议比例见下
显著贡献纳税人可享受困难帮扶金额=[灾祸损失(医疗费)金额－保险公司赔付(医保单位支付)金额]×帮扶比例。这项工作必须公开透明，接受社会公众的监督。
2、建立显著贡献纳税人养老金补贴制度
显著贡献纳税人对社会贡献大，丧失劳动能力后比一般劳动者生活优越一些是无可非议的。笔者关于对显著贡献纳税人的养老补贴标准建议见下表：
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