发挥财务管控优势 加强存货管理建设
企业为了保证生产过程的延续，必须有计划地购入、耗用和销售存货。在企业中，存货占流动资产总额较大的比重，存货管理、利用情况的好坏直接关系到企业资金占用水平和资产利用效率。
存货管理需要采购、生产、质量和财务等多部门的合作，在此基础上进行决策分析，实施有效控制。青啤工厂财务部门在承担存货核算职能之外，充分发挥财务管控优势，加强部门间协作，采用先进的管理方法，推动了全厂存货管理水平提高。逐步解决了以前存在的存货成本过高、资金占用过大、存货报废报损现象严重等问题，保持了较高的企业运营能力，增加了企业效益。
下面以工厂为例进行介绍：
一、发挥财务监督查核职能，建立存货管理三级保障体系
为确保存货核算及实物管理的及时性、准确性、真实性，防范并减少存货损失，工厂合理规划管理职能，完善、健全存货管理制度与流转表单，发挥并扩展财务监督查核职能，建立了存货管理三级保障体系。
（一）建立组织体系保障
在单个工厂建立以厂长为第一责任人，总会计师为第二责任人，各部门长为三级责任人的组织架构，同时明确职责：生产部负责全厂存货的实物管理；财务部负责存货的账务核算及实物监督管理；品管部负责存货质量管理；车间各部门负责部门内部存货的使用管理。
（二）建立制度体系保障
首先是建立存货业务的岗位责任制，包括岗位说明书及岗位操作流程。如建立存货采购员、库存管理员、质量检验员、财务核算员、车间领料员、统计员等的岗位职责及作业流程，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务；规范存货业务的各个环节，保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。
其次是建立存货管理制度及流程，包括厂级及部门级管理制度和流程，为全厂的存货管理提供操作标准及执行细则。其中：厂级可从采购、质量、生产、库存、财务、信息、物流各环节建立综合性管理制度和流程；部门级可根据部门实际管理需要建立明细管理标准和操作细则。
最后由财务部门牵头建立并落实全厂存货管理考核责任体系，既可检验存货管理控制的科学性和有效性，又可调动责任人的积极性和主动性。考核体系分解为部门级考核指标、班组及个人考核指标，指标层层分解，将责权利落实到明确的责任主体。
（三）建立查核体系保障
要确保存货制度体系深化、细化到日常工作中，建立并实行每日、每周、每月的查核管理是有效保障。查核体系由财务部门牵头组织，存货职能部门参加，查核依据是根据存货制度体系标准列示的存货管理查核卡，查核范围涉及存货管理的全过程，如：存货竞价采购、检验、入库、出库、退库、盘点、报损等。
具体职责如下：
生产部和各车间负责：一是每日存货账实核对；二是每周、每月进行本部门制度体系执行情况自查整改；
财务部负责：一是每周、每月对存货进行账实核查；二是每周、每月对各部门制度体系执行情况核查并通报；
检查结果通过每日记录、每周通报公示整改、每月存货专题会议分析、解决、跟踪的形式执行，完成了存货管理的全方位监督跟踪。解决了以前存货管理中存在的诸多弊病。
二、发挥存货决策职能，实行存货定额管理
运用经济批量法及销售预测制定最佳库存，根据供应商特点和采购方式确定合理的采购时间与采购数量，是存货决策的内容，也是财务管控追求的目标之一。青岛啤酒工厂财务部门通过对采购、库存、生产耗用数据测算并与存货管理部门实际操作相结合，对采购及库存存货建立了存货定额管理进行控制，不仅足额保证了生产供应，而且有效降低了库存量及库存额，在实践中成为库存管理的有效手段。
库存定额管理是对每一种物资的库存额度区分淡旺季制订最低和最高库存限额，并用数量和价值进行衡量。范围包括工厂库存的主要原辅材料、燃料、化工产品、备品备件等。库存定额的制订要结合存货单位消耗、销售订单、根据采购周期、库容量、分类别分明细项目确定。明细程度的细化要根据日常管理的精细化水平确定。详细见表1举例（截取部分原料、辅料、包装材料物资）。
库存定额制订后，严格执行优化是管理保障。生产计划部门要根据月度生产计划分解制订日生产计划，库管部门每日形成库存定额日报表，采购部门根据库存定额日报表进行日采购订单操作。财务部门每月要对库存定额的执行情况进行查核和分析，可通过周转速度、库存定额偏差、单位产品库存占用和库存物资账龄等指标回顾，对低于或超出库存限额的存货由责任部门说明原因和改进措施，并定期进行修订。
库存定额管理实施以来，工厂库存额大幅降低，保证恰当的库存量和采购量成为可能，实现了工厂最佳库存管理。
三、利用信息系统功能，提高存货管理水平
ERP信息系统的应用对财务部门参与存货管理提出了更高要求，如何有效利用并监督信息数据资源，使其为企业决策服务，是发挥财务信息管控优势的发展方向。
（一）建立存货子库存管理模块
长期以来，工厂一直存在存货子库存问题。存货子库存产生的背景：工厂连续性生产的压力，品种转换频繁，机器检修时间紧，车间每次耗用存货物料都需要到工厂仓库填单领料，车间人员感觉繁琐，习惯一次多领用物料，暂时用不完存在部门内部，以方便随时使用。除了班次交接使用和月末办理了退库手续的物料，未使用的物料形成实物在车间存放，但费用已计入了领用当期的成本中的事实，使存货核算、分析的数据存在差异。尤以车间维修使用的备品备件差异最为突出。
针对此现象，青啤工厂财务部门协同库存管理部门，利用信息系统功能，通过建立存货子库存管理模块进行解决。子库存管理是根据工厂实际管理的需要在ERP系统虚拟子仓库，作为工厂仓库的一部分，实物放在使用部门，将物料纳入工厂仓库统一管理的一种形式。实物放在车间，多次使用的物资，都可以在ERP系统虚拟子库。一般包括备品备件、包装物、酿造辅料、包装辅料、化工产品（清洗剂、润滑剂、碱等）。
整个流程包括填制单据、移库、领用及后续管理四个方面。车间将物料从工厂仓库领到车间库这一行为定义为“移库”，通过填制“移库申请单”实现操作，此时物料的成本不计入当期的成本费用，仅在系统中实现仓库的转移。当物料实际耗用时由各车间的管理人员填制“领用申请表”做真实的出库领用，同时核算入领用当期的成本费用。
采用存货子库存模块管理可以还原工厂的物料结存量，真实反映物料月度使用情况，并保证帐、实相符。
（二）对存货供应商实行标准账期管理
青啤工厂财务部门通过对原材物料周转速度测算，结合资金状况和供应商的分类标准，对存货供应商制定了不同的账期标准。日常利用系统订单、发票数据信息，实现对供应商的标准账期管理。实现了采购资金的有效使用，提升了工厂对存货供应商的管理水平。
四、结束语
存货作为企业运营的生产资料，其管理水平的高低，管理程度的细化、深化直接影响到企业参与行业、社会竞争的实力。企业应当充分发挥财务管控优势，加强部门间协作，采用先进的存货管理技术和方法，对存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，有效控制风险，提升企业效益。本文通过对青岛啤酒工厂深化财务管控职能的介绍希望为其他企业运营管理提供参考。
