现金流量表在企业管理中的应用
中图分类号：C35文献标识码： A
引言
现金流量表反映着一个企业日常生产经营活动中财务状况的真实写照，具有非常重要的作用，通过现金流量表可以了解企业各项经济活动的基本情况，为企业生产经营和管理工作提供必要的依据，有利于企业加强财务管理的内部控制。
一、现金流量表在企业管理中存在的问题
1、报表编制者和使用者易忽略现金流量表
前,不论是报表编制者还是报表使用者,在有关财务指标的分析上倾向于重视资产负债表和利润表而忽略现金流量表的重要性。宏观上看,目前企业管理和财务分析中并没有将现金流量表与资产负债表和利润表处于同等地位,对现金流量表中数据的利用极其不充分,对其各项指标的研究程度明显落后于后两者,导致企业无法利用现金流量表这一有效工具,来分析企业的财务状况、营运能力、获取现金流量的能力,不利于企业的发展壮大。
2、现金流量表编制方法落后,制作水平低下
一是因为我国会计整体长期以来对资产负债表和利润表的过度崇拜,使得其忽略现金流量表的发展完善,制度建设不健全,无法为企业提供完备的操作指导。二是由于企业会计人员的职业素质的限制,无法承担较为复杂和新颖的现金流量的统计和核算工作,做出的期末现金流量表远不及资产负债表和利润表严谨、细致,大多流于形式,应付差事,提供的信息质量较低。
二、现金流量表在企业管理中的应用
1、现金流量表能够对企业获取现金的能力做出评价
企业中获取现金的能力是指企业经营活动现金金流量与投资之间的比值，现金流量表能够直接反应出该企业现金流入或现金流出情况，使财务管理者能更好地掌握企业中资金的使用情况。准确了解企业可以通过哪方面的能力以及方法来获取现金的收入，提高企业资金的使用效率以及经济效率，为企业做出很大的贡献。所以我们要足够重视现金流量表在企业管理中的应用，明确企业中现金流量管理人员的权责。为现金流量表管理工作提供良好的存档条件和设施。
2、现金流量表能够对企业投资活动以及筹资活动作出评价
企业的任何经营活动、投资活动以及任何筹资活动都是以营利为目的，三者之间是相互联系的，所以要协调好三者之间的比例关系，才能确保企业中各项工作更顺利有效地运行，如果企业没协调好三者之间的比例，对企业进行了大量的投资，这样就会导致企业日常运营资金的减少，使企业失去盈利的机会，增加了企业的投资成本使企业经营活动负担加重。这时我们可以通过现金流量表中所提供的这三种活动投资信息进行分析，可以作出判断和评价，明确这三者之间的比例关系，为企业未来生产经营、投资决策以及筹资决策等管理工作提供必要的依据。
3、现金流量表能正确判断企业的偿债及支付能力
一个企业中它所有的现金流量的多少和债务多少相比较得出的结果能更好地放映出该企业偿还债务的能力，所谓现金流量表就是以“现金”为编辑对象所制订的一个反应企业中财务状况变动的报表，现金流动量表比其运营资金财务报表来说更有优势，因为运营资金不是单纯的呈现出流动资产的现金，它还包括其他种的流动资产，这时，会计信息人员就会对这种经常运营资金信息把握不是那么准确，更不能准确掌握企业的偿债能力和支付能力，对资产和负债之间界定分的不是那么清楚。而在现金流量表中所得出的信息能使得投资者、债权人以及企业管理者都可以通过现金流量表，对企业的支付能力以及偿债能力需求情况做出比较可靠的判断，以提高企业决策的准确能力。
4、现金流量表可以分析企业的现状以及对待措施
要想使企业在经济上有更好的收益，就要做到具有在控制现金支出的情况下而来收取大量现金的能力。一般情况下，在企业中随着净收益的增加现金流量净值也随之增加，因此通过现金流量表，结合净收益和净现金流量之间的关系，能够准确地掌握分析出企业的现状以及所应采取的措施，对企业未来发展状况做进一步的计划，通过现金流量表上所呈现的一些信息，对企业筹资设计一些适当明确的方案，尽可能的避免企业在财务上发生不必要的风险。只要拥有明确的目标管理方向，就意味着企业向成功迈进了一大步，通过分析现金流量表上的一些信息，我们要知道尽可能减少那些不能为企业带来盈利效益的产品，消除对这些产品的投资，为能使企业带来效益的进行有效合理的投资，这样就大大减少了企业的投资成本，给企业带来经济上的利益，这就是企业管理中运用现金流量表的好处所在。
三、优化现金流量表分析的策略
1、提高对现金流量表的认识
使用者与社会公众应充分认识现金流量表的重要性,深刻理解现金流量的概念和作用。现金流量表不是完全独立的会计报表,很多相关数据依附于资产负债表和利润表,三者之间联系紧密又无法替代,不可偏废其一。
2、加强财务人员培训,提高胜任能力
企业应该加大人力资源投入,通过定期培训、不定期政策法规宣讲等形式对财务人员灌输现代的会计处理手段,使其更新知识体系,跟上时代发展潮流,顺应企业发展形势,胜任现金流量表的编制工作。有条件的企业还可以聘请相关专业人士进驻企业,评估企业的报表编制体系,改进完善措施,提高企业管理层次。
3、熟练掌握编制方法,提高信息准确度
目前比较常用的编制方法包括直接法和间接法两种。但是在企业具体的编制报表的操作中会出现很多制度没有列示的问题和解决方法,这就需要在实务中总结经验,在法律允许的范围内,研究和创新编制手段,相互交流经验,促进企业编制工作的顺利开展。而且在分析现金流量的变化时要注意过程和结果的结合,综合各种因素进行全面分析,谨慎判断现金流动状况的好坏,揭示其变化原因、得出结论。
4、信息利用与企业的财务战略相结合
由于企业资金流动的起点和终点都可以看作是现金,企业财务战略关注的焦点是企业资金流动,特别是如何从整体上和长期上实现企业资金均衡、有效地流动。而现金流量表恰好是企业现金流动状况的最好汇总,增加现金流量表的目的无非是使得企业能够获得的管理信息更多,更有利于做出英明的管理决策。因此,为了提高报表的使用效率,企业管理层在提取信息时必须与财务战略相结合,降低信息成本的同时,保证获取效率,为优化企业管理服务。
5、同时解读多张报表,多角度分析
资产负债表、利润表和现金流量表有内在的逻辑勾稽关系,对企业经营状况的综合反映使得在企业分析财务数据时必须将三者结合起来。强调重视现金流量表并不是提倡将目光转到此报表上,正确的做法是结合三张报表同时进行,因为往往可以从另外两张报表各项目的变动中寻找企业经营性现金流量增减的实质,仅仅从现金流量表中获取企业现金流量方面的信息可能是片面的、狭隘的。此外财务报表附注、企业发展报告、高层会议记录等其他相关信息对企业现金流量表的分析也会有帮助,可以加深对现金流量表的理解,得出更深层次的潜在信息,为企业管理提供宝贵的依据。
结束语
现金流量表在反应企业某一阶段投资和筹资能力方面起着不可取代的作用，能很好地呈现出该企业在某一阶段的现金使用情况，总之，现金流量表在企业管理中的应用越来越受到企业管理人员的重视。
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