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完善高校财务内部控制的策略探讨

出处:论文网
时间:2016-05-15

完善高校财务内部控制的策略探讨

  高校财务内部控制内容主要指与高校会计事项有关的经济业务,通过财务预算、内部审计与监督、财务分析、绩效考核等一系列财务控制措施来实现,完善财务内部控制可有效预防财务风险和腐败,有利于法律法规的贯彻实施,可有效促进学校的发展。但是目前高校财务内部控制存在一定的问题,需要进一步改革完善。本文主要从学校角度出发,对高校财务内部控制中存在的问题及相应策略进行详细论述。

  一、高校财务内部控制中存在的问题

  (一)财务内部控制意识不强

  自从改革开放以来,我国高校建设的资金来源主要是政府拨款,对资金问题一直缺乏深刻的认识。近年来,高校体制改革不断深入,高校逐渐从非盈利组织向市场经济过度,在此环境下高校财务开始呈现风险因素。但长期以来受原有模式的影响,高校并没有充分认识到财务内部控制的重要性,财务内部控制的实施和管理存在一定的问题,不能及时有效的应对财务危机,影响高校的进一步发展。

  (二)内部控制制度不健全

  我国对高校财务内部控制的研究起步较晚,内部控制制度有待完善。首先,财务内部控制制度缺乏系统性和整体性,各部门之间的工作缺乏有效沟通,衔接性较差,财务内部控制只限定于财务部门的工作,致使财务、认识、后勤、科研等各部门职责划分不清,财务内部控制流于形式。其次,财务内部控制范围狭小,往往只停留在财政经费这一方面,对于固定资产和无形资产缺乏监控。再次监管环节存在问题,财务的内部审计监督是高校资金运转的重要环节,但因为行政化色彩过重,财务内部监督控制往往因过多行政干涉而无法发挥作用,对于预算外的资金缺乏有效控制,内部监督的约束力薄弱。第四是内部控制制度执行不到位,设岗时不遵循相容职务分离的原则,或者遵循此原则设岗后因种种原因不能执行到底;授权审批制度不完善、缺乏监督,财务系统管理者可自行修改数据。

  (三)缺乏科学的内部控制风险评估体系

  当高校经费由国家财政拨款负责时,是不存在财政风险的。伴随着我国高校体制改革的不断深入,高校自主招生、开设校办企业、扩建校区、加强硬件设施,财务风险也相应增加。对重大经济业务活动缺乏相应的风险评估及预警机制,决策和执行程序都不规范,事后无跟踪监督,也没有风险分析、预警机制,更没有应急措施,一旦发生问题将影响学校的正常运行。

  二、完善我国高校财务内部控制的策略建议

  (一)强化财务内部控制意识

  提升财务内部控制意识是完善高校财务内部控制的前提和基础。首先提高高校管理层对财务工作的重视程度,制定相关的规则、做出系统的规定、明确相关岗位的工作权限和岗位职责。其次提升高校各部门工作者财务内部控制意识,从自身出发,提升责任心和使命感,保证财务内部控制工作的顺利进行。再次,加强校园文化建设,构建良好的财务内部控制环境,保证财务内部控制工作的顺利开展和长久发展。第四,提升财务人员的自身素质,财务工作人员只有具备了高尚的职业道德和专业的技术水平,才能在工作中自觉履行自己的工作职责,财务人员良好的自身素质是贯彻落实财务内部控制的保障。

  (二)完善内部控制制度

  健全内部控制制度是完善高校财务内部控制的关键环节,具体措施如下:

  1、建立系统、完整的内部控制制度

  学校根据自身的一贯管理方式和财务具体情况,在相关政策的基础上建立和完善财务内部控制制度,能够规范和约束学校各部门和所有的工作人员。保证财务内部控制制度的执行力,不能让其流于形式。

  2、加强对固定资产的控制

  高校购买、使用、废弃固定资产都需要报备并接受监督,确保账证、账账、账实相符。建立高校固定资产共享机制,防止闲置浪费。

  3、强化内部审计监督职能

  加强高校财务内部审计监督职能可从以下几个方面入手:确保内部审计机构的独立性,明确确立内部审计部门的职责;运用现代化信息技术和工作手段提高内部审计的效率和质量;加强内部审计部门工作人员的职业素质和业务能力,提高专业操作水平;扩大内部审计部门工作范围,二级院校及各系、各专业的日常支出和费用分配情况纳入内部审计中去;

  4、加强对会计岗位设置的管理

  保证不相容职务相分离,明确各岗位职责,注重对岗位人员专业水平和职业道德素质的考查,实行关键岗位人员轮换制度,注重财务人员岗前培训。

  (三)强化财务风险意识,健全风险管理机制

  高校所面临的财务风险逐渐增多,需强化财务风险意识,健全风险管理机制。构建完善的风险评估指标,运用定量分析与定性分析相结合的方法,综合会计学、统计学、理学等多学科知识构建风险评估指标。掌握关键控制点,特别是资金管理、会计信息化系统、内部审计控制等方面,以此窥见财务风险点。建立严格的货币资金业务的授权批准制度,重大资金流向、流程都应在监控范围内。建立科学的高校财务管理绩效评价制度,从成本和效益角度关注高校资金的投入和产出风险。制定风险预防措施,及时发现可能存在财务风险,及时规避;并制定应急机制,一旦发生风险可及时应对,及时妥善解决,将危害降到最低。

  总之,随着教育体制改革的不断深入,完善高校财务内部控制是确保高校长远发展的重要前提,可有效促进高校各项经济活动有序地进行,实现高校健康、稳定的发展。

完善高校财务内部控制的策略探讨

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