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整合社会审计资源破解教育内审瓶颈

出处:论文网
时间:2016-06-13

整合社会审计资源破解教育内审瓶颈

  中图分类号:F239.45 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)017-000-01

  十八届四中全会与国务院对审计工作的新要求是对公共资金、国有资产、资源和领导干部履行经济责任情况进行全覆盖审计,作为当地教育部门,也有责任和义务监督好所管辖学校(单位)的教育资金。

  一、目前教育内部审计现状

  2004年教育部出台《教育系统内部审计工作规定》于当年6月1日起实行后,教育内审队伍从无到有,审计范围从单一财务收支扩大到学校(单位)法人经济责任认定等,现阶段内审问题突出表现为以下特征:

  1.审计任务较为繁重。以我市教育系统为例,全市所辖2个区5个县(市),共有内审人员103人(其中专职内审人员仅4人),全年审计项目398个,审计资金37.14亿元,人均年审计项目4个、审计资金3605万元。面对繁重的审计任务,内审人员虽然对审计工作全力以赴,但终因时间紧、任务重而显得力不从心。

  2.专业能力较为薄弱。现有内审队伍主要来自教育核算中心和部分学校的财务人员,虽然精通行政事业单位财务收支,但对内部控制关系、被审计学校(单位)业务不是很了解,尤其是缺乏综合运用相关数据的比较、分析能力。同时审计方法比较落后,仍以传统的手工翻阅凭证、帐薄为主。

  3.资金业务较为复杂。财政性教育经费支出占GDP比例4%写入政府报告后,每年财政在教育方面的投入都在不断加大,从而引起教育的多元化发展,职业教育出现了类似校企合作、产学研共同体项目、普通教育出现了新课程改革等有别于传统教育经费支出的内容,财政资金在学校、企业间流转,审核资金的难度也大于学校日常经费开支审核。

  二、发挥审计整合的必要性

  整合内部审计与社会中介机构一起开展审计工作,将是一种全新的审计方法,即通过公开招标方式引入一批优质的社会审计机构,分担部分内部审计的工作。

  1.满足审计监督的需要。李克强总理曾在国务院第三次廉政工作会议上强调,审计部门要对所有财政公共资金进行审计监督,要推动审计监督全覆盖,要求审计盯紧每个项目,看好每笔投资,牢牢守住资金安全的“底线”和防腐败的“红线”,决不能让国家投下去的钱打水漂,更不能被腐败分子鲸吞蚕食。

  2.利于审计质量的提高。内审人员的业务水平和综合能力将直接影响审计项目质量的高低,从下属单位的优秀财务人员中经过层层选拨、培养产生的内审人员,虽具有一定的实务经验,但对被审计学校(单位)各种不同的专项资金项目,有时无法满足审计项目查深查透的要求,这就需要具备综合审计人才的外部社会中介审计机构配合。

  3.有效预防审计的风险。财务风险是伴随着经济业务而存在的,若内审人员在审计实施过程中受主观经验、惯性思维的影响,容易忽视对一些风险点的审查,这样潜藏的财务风险就成为了审计风险。作为独立经济法人的社会中介审计机构,长期开展审计业务,拥有一套较为成熟的审计体系,会按照审计程序进行排查,能够有效避免因内部审计不严谨而带来的审计风险。

  4.提升审计人员的素质。现有的内审人员主要从事学校(单位)的财务核算,内审工作属于兼职行为,而审计工作不等同于财务核算,其要求要比财务核算高。作为非审计专业毕业的内审人员,在实际工作中仍以自身的财务工作经验作为审计工作的技术支撑。而社会中介审计机构主要工作是审计,业务涉及行政、事业和企业,覆盖面较广、人员又是科班出身。内、外部审计人员开展整合审计时,内审人员也容易改变墨守成规的审计理念和手段,这在很大程度上提高了内部审计人员的自身素质和业务能力。

  三、如何实现审计有效整合

  内部审计与社会审计是审计工作管理的一种优化与完善,克服了内审人员少、专业知识不全面的弊端,能有效发挥社会审计人员技术专业的优势。

  1.确保内部审计的主导地位。目前受委托的社会审计机构主要关注被审计单位的财务风险,而内部审计部门则更关注被审计单位内部控制设计合理性的风险,若全权委托社会中介审计机构,则无法满足内部审计监督、评价、确认和咨询的需要。因此在选择社会审计资源时,必须要确保内部审计机构在整个审计过程中的主导地位。首先,对社会审计机构的人员配备、审计方案制订等方面要以内部审计机构为主。其次,社会审计机构根据内部审计机构制定的审计方案,制定配套的具体实施细则和审计步骤。最后,社会审计机构出具的审计报告应围绕内部审计的要求,充分满足委托方对财务风险防控的需要。

  2.强化合同条款对社会审计的约束。在开展审计工作前,与社会审计机构签订业务委托合同,对审计事项做了明确的约定,就条款中没有约定的事项在备注条款作详细补充,厘清社会审计机构和内部审计人员的权责分工。明确审计时限、阶段性要求、审计差错的惩罚措施,用合同来约束社会审计人员的工作态度和责任心。

  3.加强整合双方审计信息沟通。在审计实施过程中,指定一名经验丰富的内审人员为该审计项目审计组长,实行组长负责制。内审人员熟悉本行业特点,社会审计人员了解系统外企业特点,二者优势互补。社会审计人员在审计过程中发现的疑点等问题及时向审计组长汇报,审计组长分析判断后应将阶段性审计成果以书面形式向内部审计机构提交,以便内部审计机构及时掌握和了解审计进展情况并对审计过程中遇到的困难提供帮助和指导。

  4.完善对社会审计质量的考评。建立由内部审计机构签头、邀请专家组成联合考核组,对照审计方案就审计报告的质量进行检查,同时对审计准备、实施和完结三个阶段工作进行评价,构建全过程的考核机制。考核结果关系到该社会审计机构下一年的竞标资格,经此促使社会中介审计机构同时加强对参与审计人员的管理,提高审计工作质量。

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