建筑企业的财务会计如何应对营业税改增值税
一、引言
在增值税和营业税都要征收的时期，企业的税收负担较重，不利于企业的长期发展。在营业税改为增值税之后，增值税涵盖的范围扩大了，避免了不必要的税收重复，对于企业来说负担得到了减轻。建筑企业承包的项目较多，工程量大，需要采购的材料也多，税改之后，购买钢材、水泥、施工机械都可以获得相应的增值税发票，实现进项税的抵扣，促使增值税形成一条完整的价值链，从而促进建筑企业扩大运营规模。[1]想要把握好税改带来的机遇，建筑企业就必须做好财务核算工作。
二、营改增对建筑企业财务工作的影响
（一）对企业收入的影响
企业要同时缴纳营业税和增值税的时期，卖方的收入是不包括营业税的营业收入，买方的收入则是包含了营业税又包含了增值税的收入。而在营业税变为增值税之后，卖方的收入是减去了增值税的收入，相对于之前来说收入减少了，但买方就不必再为重复的营业税买单。对于建筑企业来说，他们在采购建筑材料时的成本相应减少，而在完成项目后缴纳的税款也避免了重复征收的现象，企业财务收入有了很大的变化。另外，由于在营业税改为增值税之后，增值税涵盖的范围扩大了，避免了不必要的税收重复，对于企业来说负担得到了减轻。企业会加大项目的建设力度，企业规模会进一步扩大，利益也会增加，又增加了企业的收入。
（二）对企业资产的影响
在营业税改为增值税之后，企业原有资产的价值会受到一定的影响，导致企业实际入账的金额变少，从而导致企业固定资产减少。而企业固定资产的减少又会对其他企业资产产生一定的影响，企业累积的资金也会有较大的波动。但用长远的目光看，企业的税收负担减轻，企业的营业额将会增加，那企业的资产势必会增加。
（三）对企业债务的影响
在营业税改为增值税之后，原本的营业税不用再重复交，企业应还的债务总额也相应减少。虽然短期来说，建筑企业外债的数额减少了，但用长远的目光看，流动资产与流动负债的比例增加了。所以总的来说，随着利润的增加，资产规模的扩大，无论是企业资产总额还是负债总额，都会有一定程度的增加。[2]
（四）对企业生产活动的影响
在营业税改为增值税之后，建筑企业的运营成本减少了，收入增多了，可使用的资产也增加了，在更少成本和更多可支配资金的情况下，企业有可能会扩大生产活动，增加项目的投资。但由于市场经济环境中，生产要素的分配均由市场来决定，市场对企业发展的影响越来越大，这意味着建筑施工企业要想在市场竞争中脱颖而出，就必须做好融资工作。投资和融资的增加意味着风险的增加，这样一来，企业内部可支配资金减少了，由于融资增多，企业的债务压力也加大了，所以有可能缩小经营的规模。
三、财务会计应对税改的对策
（一）提高领导重视度
要想做好建筑企业的财务工作，离不开企业领导的关注和支持。企业税收直接关系到企业的既得利益，因此作为整个施工企业的管理者，企业领导必须对财务工作中的税收工作引起重视。企业领导要调动专业的高水平编制人才给核算部门，提高整个财务工作的水准，让专业人才发挥所长，积极讨论，提出最科学的决策；还要设立合理的奖励和惩罚标准，提高核算员的工作积极性，同时促进财务部门的良性竞争。此外，还可以建立起一套管理体系，把各部门或是各个分公司组合起来，考核财务工作的成效，以此推动财务工作的顺利开展。
（二）提升自身核算水平
作为整个建筑企业财务核算的主要操作人，核算员自身的水平高低对财务工作有着很大的影响。所以，核算员要提高自身的水平，准确把握新税收政策的含义和精髓，用专业化的知识和充足的经验来提高财务工作的效率和水准。在核算过程中，财务会计要准确理解合同和运用条款，精确地计算好单位工程总量，熟悉掌握造价市场的各类信息并加以合理梳理，找到可以进行抵扣的增值税额，从而为企业节约成本。同时，财务会计还要端正好工作态度，把财务工作当成是锻炼自己，积累经验的机会，还要树立终身学习的观念，不断提高自己的水平。
（三）全面了解税收内容
建筑企业在财务工作中容易忽视增值税的部分，财务会计就要注意广泛收集与税收相关的资料，找出报表中被忽视的增值税额。例如，在对工程进行核算时，收集的资料主要是包括以下几类：工程结算书、工程计算稿、施工合同、设计图纸、工程师指令和竣工图纸等等。对于不懂的部分，核算员要有亲自到施工现场调查的习惯，熟悉施工的过程，关注各项费用，如工人工资、合同奖励、施工赔偿、项目的减少引起的有关费用的变化。增值税主要是由发票来进行抵扣，财务会计还要注意收集并保存好相关的发票，并要注意发票的真伪，防止不必要的损失。
（四）积极开展税收规划
在营业税改为增值税之后，建筑企业的应缴税额发生了很大的变化。财务会计应当积极开展税收规划，在项目开展前根据税收政策为企业制定良好的项目方案，在项目开展时做好税额的计算，达到企业整体的发展要求。例如，在企业项目材料的采购，纳税人身份的确定还有固定资产的购进等方面，让企业能够采用合理合法的手段，通过税收规划达到减轻企业税负的目的，为企业发展赢得更多的机会。[3]
四、结束语
社会经济的不断发展会推动税收政策的不断完善，面对激烈的市场竞争，建筑企业在做好外部活动调整的同时，也要注意内部管理工作的提升。作为企业财务工作重要的操作者，财务会计必须牢牢把握政策变化，充分理解政策内容，提升自身的专业水平，积极为企业开展税收规划，让企业节约成本费用，用更多的资金去迎接市场的机遇和挑战。
（作者单位为甘肃第一建设集团有限责任公司）
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