“营改增”对铁路运输企业的影响及应对措施
所谓“营改增”即将缴纳营业税的应税项目换成缴纳增值税。从2014年1月1日开始，我国铁路运输业正式成为了“营改增”的试点范围中，进而其经营成果、会计核算、票据管理工作等均发生了显著变化。将“营改增“运用于铁路运输企业中，无论在促进其调整经济结构还是可持续发展方面均发挥重要意义。
一、“营改增”对铁路运输企业带来的影响
铁路运输企业落实“营改增”，对其影响最大的莫过于内部财务管理，因此归纳起来，主要有以下几个方面的影响：
（一）对经营成果的影响
对于铁路运输企业来说，其主要的经营特征为全网联运，因此各个铁路局的营业收入需要全部上交给总公司，然后再由总公司统一确认核算之后将其当作为企业营业收入。在现有会计准则规定下，损益表内的主营业收入科目具体核算目标为企业含有营业税的含税收入。但进行“营改增”以后，铁路运输企业的主营业务核算内容发生了巨大改变，导致其损益表营业收入的金额也发生变动，继而对铁路运输企业的工资清算等方面产生较大影响。
（二）对会计核算工作的影响
铁路运输企业在正是实施“营改增”后，对内部的会计核算以及会计报表等均带来一定影响。铁路运输企业必须要严格按照“营改增”的具体规定，根据自身实际要求和经营管理需求，科学、灵活增设跟增值税相关的会计科目。如：沿袭过去营业税缴纳方式，由公司汇总对主营业务增值税予以缴纳，同时增加相关的会计核算往来清算会计明细科目等。除此之外，税制改革也必然会给铁路运输企业财务报表等带来一定的影响，铁路运输企业应当对过去的会计核算和税务处理予以合理梳理，让会计核算流程进一步清晰。
（三）对票据管理的影响
在“营改增”以后铁路运输企业认定为增值税一般纳税人，铁路运输企业对企业客户开出的发票都会使用增值票。跟过去所使用的营业税普通发票比起来，专用发票对于管理工作的要求更加严格，不管是在发票开设还是使用管理等方面都做出了比较严格的规定，针对可能存在的伪造发票、非法出售发票等问题都给予了惩处规定。因此在“营改增”之后铁路运输企业的票据管理工作必然会变得更加严格。
二、铁路运输企业应对“营改增”的对策
（一）争取国家政策扶持
铁路运输企业应加强跟税务管理部门之间的交流与沟通，致力于将自身在实际生产过程中最大资本用以购置线路资产的相关过程中所承担的增值税、进项税纳入抵扣范围，使纳税负担得到减轻。与此同时，铁路运输企业应努力争取国家的补贴，针对在前期改革“营改增”税收体制的试点地区，如果它处于转换税制的期限以内，就要依据新的税收政策缴纳增值税。较传统的税收规定而言，根据“营改增”所计算出的铁路运输企业营业额确实有所增加，此时国家会给予财政补贴，以保证试点铁路运输企业能平稳渡过改税期，确保改革税制的铁路运输企业及试点行业基本上不会增加其肩负的纳税负担。因此，铁路运输企业应以“营改增”税收改革试点为中心，及时与各级政府、税务部门开展沟通与协调工作，向政府争取更多的政策优惠及财政性的补贴资金，保证铁路运输企业能在改革“营改增”税收体制的过程中真正减轻纳税负担。
（二）优化会计核算体系
随着铁路运输企业实施“营改增”后，这对其会计核算管理也提出了更高要求。因此对于铁路运输企业来讲，首先应该加强内部从事财务、会计、税务等相关工作人员的培训工作，要重点加强这部份工作人员在增值税相关业务的会计科目设置、核算具体业务、管理、抵扣进项税等方面的培训，全面提高相关工作人员的业务水平。其次应该加强对增值税专用发票的管理工作，不断完善管理制度和审批程序，加强对增值税专用发票的付款单位、具体金额等重要信息的审核，坚决打击虚开代开增值税专用发票的行为。最后加强税收筹划，在实施“营改增”后，铁路运输企业应该根据自身特点，有目的、有针对性的调整自己的税收筹划战略，进而促进自身可持续发展。例如：可以尝试在进项税额抵扣方面进一步加大对固定资产的投资，如此不仅可以增加可抵扣的进项税额，还能够减少需要缴纳的增值税，减少铁路运输企业的负担，提高了企业的市场竞争力。另外，铁路运输企业还可以尝试将一部分服务外包给外部企业，如此不仅可以延长自身增值税抵扣链条，降低税率增加带来的不良影响，而且还能够增强市场细分和分工协作，促进不同产业融合发展。
（三）加强内部管理
在当前“营改增”实施背景下，铁路运输企业应该借此机会制定合理规划方案，不断升级自身内部的硬件设施和软件服务，以便为自身的壮大和发展提供较好的基础条件。另外铁路运输企业应紧密联系“营改增”税收体制改革，并有机结合自身的经营管理实际，主动修订现有管理制度，从而与“营改增”带来的变化相适应。铁路运输企业需有针对性地完善和修订既有的清算办法、考核经营业绩的办法、管理固定资产的办法、会计核算办法、编制财务预算的办法等，以更好地适应“营改增”的需求。与此同时，铁路运输企业还需尽快建立健全今后的经营策划方案，因为在实施“营改增”纳税改革后，铁路运输企业既有的会计管理体制势必会出现重大的改变，科学、合理地调整原有的整体预算及经营规划，最大限度减轻自身纳税负担，增加资金流量，为健康发展提供强大的动力支持。
三、结束语
综上所述，不管对铁路运输企业来说，还是对国家来说，实施“营改增”都是一项重要的变革，其直接关系着地方和中央，企业和国家的利益分配。因此铁路运输企业应该把握这次机遇，认真研究“营改增”对自身产生的影响，从争取国家政策扶持、优化会计核算体系、加强内部管理方面出发，降低税负，提高自身效益，促进自身更好、更快地发展。
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