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公司治理中的企业内部审计分析

出处:论文网
时间:2017-05-30

公司治理中的企业内部审计分析

  引言

  新经济环境下,市场环境发生巨大变化,市场竞争日益激励,加强公司治理显得尤为重要。公司治理对维护和争取公司实际最佳经营业绩,提高企业竞争力,解决企业内部矛盾做出了巨大贡献,能及时发现揭示企业经营管理中存在的问题。企业内部审计是使公司治理职能得到发挥的主要受到手段。因此,公司治理中企业应积极针对内部审计中存在的问题,构建起完善内部审计体系与审计制度,积极提高内部审计水平,确保企业内部审计有效性,从而实现公司治理效能最大化,以促进企业可持续发展目标的实现。

  一、公司治理与企业内部审计职能

  (一)公司治理

  公司治理指公司所有相关利益者之间,为确定、监督和控制各自的责任、权力和利益而做出的制度安排,是公司正常运行的基础和框架[1]。公司治理是市场发展和企业发展的需求,是经济多元化的产物,作为建立企业制度的核心,对企业发展经营起着积极作用。通过有效公司治理,能切实改善企业经营状态,提高投资回报率及经营业绩,增强公司透明度,提高内部审计效果。公司治理涉及:内部权力分配与安全,关系着企业决策、执行、监督系统[2]。很多发达国家企业都已实施公司治理,可见公司治理的重要性。公司治理内容广泛,能对企业自我管理进行评估,明确企业管理控制要点,大大企业管理最佳效果。

  (二)企业内部审计

  企业内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价行为,通过审查和评价的方式,对企业开支和经济活动的活动适当性、合法性和有效性、真实性作出评价,揭示企业经济活动中存在问题,遏制会计造假、营私舞弊、预防贪污、节约企业开支,提高企业经营效率,使企业处于健康、稳定发展状态。内部审计对象有:账务、实物、规则、责任等,具体审计方法有:分析法、审阅法、抽查法、顺查法等。现代企业经济活动中,资金规模越来越大,财务信息数据量越来越多,管理难度随之提高,为了避免资金浪费,提高资源利用率,保障每一分钱都花在刀刃上,就要积极开展企业内部审计,遏制企业内部经济犯罪。

  二、当前公司治理中企业内部审计存在的不足

  通过前文对公司治理与企业内部审计职能的分析,可以知道企业内部审计在公司治理中发挥着重要作用,对于维护企业利益,保障企业资金安全,促进公司治理职能发挥有很大帮助。但实际上很多企业在公司治理中,企业内部审计存在问题,审计职能发挥不明显,企业应积极认识这些不足,加强内部审计。下面通过几点来分析当前在公司治理中企业内部审计存在的不足:

  (一)缺乏认识

  就目前而言大多数企业在公司治理中,对企业内部审计的重要性和必要性没有一个正确认识,管理重心放在权力配置与现金流量管理上,忽视了企业内部审计。在具体内部审计工作开展中过于随意,流于形式,有效性差,审计力量薄弱,疏于深入分析,停留在事后审计中,审计范围狭窄,审计功能得不到落实,所取得的审计效果与实际需求相差甚远。

  (二)缺乏审计制度

  当前很多企业没有针对公司治理需求和规律,构建起完善的企业内部审计制度,导致审计过程缺乏规范性和有序性[3]。企业内部审计效果不理想,职能发挥不明显和缺乏必要制度支持有直接关系。由于缺乏制度约束与协调,审计工作开展易出现遗漏,且相关人员更缺乏责任心。而制度能起到约束功能,能规范整个内部审计流程,提高审计有序性,为审计工作的具体开展提供导向,帮助工作的有效落实。

  (三)审计工作方式落后

  现代企业经济活动复杂性越来越强,且涉及到的数据信息越来越多,审计任务繁重,且审计工作自身就具有一定专业性,随着内部审计条件的不断变化,审计难度越来越高,传统审计方式已不能获得预期审计效果,不仅审计效率低,且时效性差,属于典型的事后审计,不能发挥事前预警功能,无法及时揭露企业内部问题。

  三、公司治理中加强企业内部审计的措施

  从前文对当前公司治理中企业内部审计存在不足的分析可以知道,当前很多企业公司治理中企业内部审计职能发挥不明显,存在诸多问题,这非常不利于企业持续发展。因此,企业应积极针对公司治理中的不足,采取加强企业内部审计的措施。

  (一)提高对企业内部审计工作的重视

  想要把公司治理中企业内部审计工作落到实处,保障审计有效性,对企业经济活动的真实性进行检验,必须加强对企业内部审计的重视,构建完善内部审计体系,正确认识企业内部在公司治理中的重要性,构建专门的内部审计部门,并且强化审计部门独立性,以提升审计真实性与有效性[4]。同时,企业要加大投资力度,积极培养相关人员,采取培训措施,进行职业道德教育,提高审计人员思想觉悟。

  (二)完善审计制度

  规范化、制度化的企业内部审计,离不开完善的审计制度支持。严格的审计制度是提升企业内部审计效能的必要手段。因此,企业应基于公司治理需要,结合企业自身实际情况,构建具有针对性的内部审计机制,利用制度来提高审计协调性与有序性,规范相关人员行为和整个内部审计流程,使审计职能得到更有效的发挥。另一方面,具体审计工作开展中,要制定详细审计计划,设定合理审计目标,明确审计任务。

  (三)改革审计方式方法

  传统审计方式显然已不能完全满足公司治理需要,甚至会严重影响公司治理效益。因此,无法有效发挥审计效能。因此,企业应积极转变思路,改革企业内部审计方式方法,积极发挥内部审计的预防职能,从事后审计向事前预警转变,构建事前预警机制,遏制企业内部经济犯罪。另一方面,为了应对日益复杂的审计工作需求,应积极构建信息化审计模式,加强对信息技术的应用。信息化内部审计不仅能实现审计信息精准对流,且有效强化了审计时效性,能对各项审计信息进行高效处理,有效提高了内部审计效率。

  结束语

  现代企业经营管理中,涉及到的问题越来越多,经济活动复杂性越来越高,公司治理发挥着重要职能,加强公司治理中的内部审计非常重要。通过内部审计能及时发现企业内部存在的问题,提高企业运营效率,保证企业经营目标的实现。因此,企业应基于公司治理需求,规范企业内部审计流程,强化审计效果,使内部审计得到有效落实。(作者单位:浙江工商大学)

公司治理中的企业内部审计分析

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