“营改增”对企业财务管理的影响与对策
一、“营改增”的含义
“营改增”的含义为将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，这样国家税务机关只对商品流转过程中发生增值的部分进行征收税，而不像以前是对整个营业额进行征收税，这样就避免了重复征税。
二、营改增对企业财务产生的影响
（一）资产负债水平潜在提升。资产负债率是衡量企业总体偿债水平和资本结构的重要比率，根据企业的总资产与总债务计算得出。营改增后，原以价内税计量营业税改为以价外税计量增值税，应税产品或劳务内剥离应缴纳税额，因而总价格会因此降低，而资产总额也会因此而降低，总额低于营改增之前的资产的差额部分会以应交增值税进项税额的方式计入应交税费科目中，用于抵减销项税额。在计算企业的资产负债率时，其资产总额降低，负债未受到营改增影响保持不变，因而资产负债率相应提高。
（二）税率方面。以国家当下的规定来说，营业税改成增值税后，企业缴纳增值税时其纳税主体有两种。一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。两种纳税主体其拥有的纳税优惠政策不相同，如一般纳税人的适用税率是17%。由于适用税率可分为进项税和销项税，所以一般纳税人需要将销项税额与进项税额相减，得到的增值税额就是应纳税额。小规模纳税人的增值税缴纳则不相同，是按3%的适用税率进行征税，这也就意味着小规模纳税人没有进项税的抵扣。按原来的营业税税率纳税时，一般纳税人和小规模纳税人的营业税适用税率都是5%。税制改革后，“营改增”的税率还增加了11%到6%这两个级别的征收率。从整个税费收缴来说，行业的税负减轻了，惠及了企业。从大局上来看，营改增从本质上来讲是一项带惠民意义的税务政策。
（三）现金流转压力提高。企业要想在激烈的市场竞争中谋得一席之地，就必须确保有足够的资金进行日常运营周转。以建筑施工企业为例，在日常营运过程中难免会有长期拖欠工程款的现象发生，不仅影响了企业的良好的业界声望，更严重的后果就是造成企业资金周转相当困难。原因不难理解，营改增以后，企业在当期只有销项税额，而进项税额的缺失，增大了资金周转的难度。由于未将所购的货物（包括材料在内）采购款付清时，供应商出于保险和自身利益的考虑，不同意给企业开出增值税专用发票。没有了进项税额，税改后的应交增值税的数额与营改增之前的营业税的税额进行比较，我们不难发现，前者大大高于后者，造成了工程上价款无法及时收回，给企业的资金周转造成了更大的麻烦。
三、企业应对“营改增”税制改革的对策
（一）合理把握纳税时间。营改增后，企业除了缴纳税率有所变化外，纳税时间的灵活性也有所改变，因而应当在做好纳税筹划的同时，充分把握好纳税时间。例如，建筑施工企业可以通过把握固定资产的购入时间来把握进项税额的抵扣时点，尽可能的使固定资产的进项税额以增值税形式参与抵扣，以便减少企业的增值税纳税总额。同时，在全球化这个大背景下，交流与合作也发挥了越来越重要的作用。要格外注重与具有一般纳税人的材料供应商或者是专业分包、劳务分包公司进行业务合作，同样可以减少税金。
（二）企业内部管理。作为企业的管理者，在进行企业财务管理时，应根据自身企业的特定情况进行制度调整。特别在营改增之后，企业的内部管理与监督非常重要。一方面，监督的制度应从岗位监督做起。强化岗位牵制，鼓励员工举报财务管理的违规行为。另一方面，应从现有的管理制度出发，调整企业奖惩制度，根据企业经营情况的变化来明确岗位人员的职责与权利。在保障企业财务人员利益的前提下开展企业财务监督工作。内部管理要不断加强岗位人员对财务管理的认识，从国家法律法规、政府政策角度进行培训与宣传，强化财务人员对岗位违规的风险认识，防范财务管理风险。
（三）提高会计人员专业能力。“营改增”税制改革使得企业的会计核算难度加大，由于很多会计人员习惯了以前会计处理，很难快速地适应改变，特别是有些企业以前没有涉及到增值税，会计人员相关专业能力也跟不上，而出现算错账等情况。所以企业要对会计人员进行“营改增”税制的专门培训，使会计人员能够对税制改革有进一步的理解，并且掌握会计核算的程序，从而提高会计人员的专业能力；同时企业需要有经验丰富的专业人员对企业会计的核算进行监控，以便防止会计人员出现会计核算的错误。
（四）市场方面。“营改增”并不是针对某一个企业，而是对所有的企业。对于企业来说，营改增后机会均等，税负减轻，在市场竞争方面开始有了变量因素。这是由于实力强劲的企业可能会由于调整不及时而造成管理混乱，市场占有率降低。而表现一般的企业则由于及时抓住了营改增这个机会而得已扩充了自己的生存空间。基于此，对于企业而言，创新竞争策略，从财务管理上主动出击，自觉适应，保持原有的生存空间，并借力于减税的契机扩大市场才是关键。市场方面，如何利用营改增之后的税务变化来达到企业的持续发展，这将是所有企业面临的共同问题。企业应主动积极了解营改增的细节，掌握会计操作中的每一个环节。同时掌握市场上每一个动态，提升市场竞争力，借力于营改增的机会来调整资本结构，优化财务制度，以此获得营改增后更大的经济利益。
四、结语
综上所述，企业在“营改增”的环境下要加强企业财务的合理化控制，这样才能够保证企业的可持续发展，进一步减少企业发展的风险，提升企业在市场竞争中的地位，提升经济效益。
