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浅谈施工企业应收账款风险防范与管理

出处:论文网
时间:2017-06-13

浅谈施工企业应收账款风险防范与管理

  一、施工企业应收账款形成的主要原因

  (一)项目资金落实不到位

  近年来,建设单位拖欠施工企业工程款屡见不鲜,特别在过去的十多年间,我国对基础设施与房地产行业投资达到了前所未有的投资高峰。一方面,企业的施工任务愈来愈多,规模越来越大,而另一方面被拖欠的工程款也逐年攀升,特别是一些政府项目,为了面子工程、形象工程,大干快上,导致项目盲目开工,而资金短缺,引起了一系列资金的问题与矛盾。个别开发商项目更为突出,自有资金不到位,变相要求施工企业垫资,缴纳各类保证金等,严重影响了项目的施工进度和甲乙双方约定的合同条款,一旦施工方严格履行合同,投入了大量的人力、物力、财力后,而发包单位却不能按合同约定正常付款,项目资金落空,直接造成下游材料供应商与劳务、机械等合作单位签订的合同不能正常履行,企业现金流短缺,应收账款快速上升,给正常的生产经营带来严重影响。

  (二)市场体制不够完善

  目前我国社会主义市场经济正处于快速成长阶段,在社会信用体系、政府监管、建筑市场的准入以及施工行业法律法规建设等方面,还有许多亟待解决的问题,我们应从多方面着手,加快改革的步伐,打破行业垄断、地区障碍、暗箱操作、权力寻租等影响改革发展的障碍,消除政府对微观经济活动干预过多的因素,完善社会主义市场体制。从企业主管部门到建设单位、施工单位、监理单位等多方协调、联动、沟通,各负其责地把几方面的责权利有机地统一起来,建立一个公平、公正、诚信的社会信用体系,还企业一个风清气正的经营环境,努力使各自的权益得到保障,维护社会的和谐稳定,使我国社会主义市场经济不断趋于完善。

  (三)企业自身的管理水平不高

  长期以来,面对施工企业“僧多粥少”的社会现实,企业往往为了生存的需要,忽视了自身的管理,相互之间恶性竞争,在施工行业中低价中标的现象比比皆是。不认真审视合同中的具体条款和约定,不了解项目所在地人文环境、市场价格、自然因素等条件的影响,加上在合同中对甲方违约索赔的力度不够、责任付款不够明确等,导致项目结算不够及时,使签订的合同质量不高、水平较低。长期以来形成收款意识淡漠,重视程度不高,等真正履行合同的时候,各种矛盾和问题日益显现,最终导致的是工程款回收难度加大,应收账款的风险增加。

  二、应收账款的风险分析

  (一)应收账款的过快增长,容易造成企业资金周转风险

  应收账款的过快增长,很容易造成企业资金周转困难,企业为了开拓一方市场,要对新开项目进行大量的资金投入,而且还常常在施工前交纳一定数量的履约保证金,从而使应收账款占用的资金量进一步加大,加剧了资金的周转困难,影响了企业正常的生产经营。同时,为了保证项目的正常施工,往往从银行、外部单位,甚至自然人等方面举债融资维持生产需要,如果这些资金得不到及时收回,还要增加额外的财务费用,使企业的经济效益受到了严重影响,甚至很容易造成项目亏损,使企业财务陷入困境,迈向资不抵债的边缘,把企业拖入一个资金链断裂的风险境地。

  (二)应收账款的居高不下,很容易造成坏账损失的风险

  坏账损失的风险,主要表现为企业因无法收回的应收账款,使部分或全部的应收账款形成坏账的风险。而企业的应收账款一旦形成坏账、死账、呆账,会无形加大企业资金占用成本,造成贷款逾期,降低企业信誉,相应的增加了企业资金成本,导致企业为项目投入的资金将付之东流,严重地影响了企业的盈利水平和发展能力,进而导致企业财务风险的进一步加大。时间久了,将给资金周转带来严重影响,很有可能致使企业陷入严重的财务危机。

  (三)应收账款的久拖不结,极易给企业带来较为严重的法律讼诉风险

  近年来,因工程款被拖欠的诉讼案件屡见不鲜,有些甚至已严重地影响了社会的和谐与稳定。工程款的长期拖欠,造成施工方无法给下游及时足额地结算人工、材料、机械等相关费用,容易导致“三角债”的发生,而施工单位一个项目往往面对众多的供应商、劳务队伍等。如果建设方不能及时按合同约定付款,时间一久,下游单位迫于无奈,只能通过法律途径解决拖欠款问题,给施工企业带来较多法律讼诉,破坏了社会经济秩序,恶化了社会信用环境,影响了企业正常的生产经营。更有甚者,造成了大量的农民工群体上访事件的发生,出现了较多哄抢物资、围堵政府、阻碍公共交通等恶性事件的发生,从而引发了较多的社会矛盾。因此,如果企业不重视工程款的清收工作,将使得施工企业疲于应付,官司缠身,始终处于被动挨打的局面,加大了法律诉讼风险的程度,使企业的各项工作难以正常地开展下去。

  (四)应收账款最致命的财务风险――资金链断裂风险

  企业的发展贵在持续,如果应收账款长期得不到清理,很容易造成财务风险的上升,且反映了企业现金流管理能力的丧失。由于施工企业也毫不例外地处于市场竞争的风险之中,如果在施工过程中,从各个环节与目标达不到实现公正的平衡点,极易造成责权的不对等,给企业造成较大的财务风险。现实中,因资金问题破产、倒闭的企业不胜枚举。同样,施工企业应收账款如果长期被拖欠下去,势必造成企业大量的资金被建设方占用,从而导致企业资金链出现断裂,让企业陷入严重的财务危机,持续经营,开拓市场也只会成为一句空话。因此,应收账款的清欠工作是一项长期而艰巨的任务,确保企业资金流运行流畅,保证企业持续、健康地经营下去才是应收账款工作的重中之重。   三、解决应收账款风险的对策

  (一)从源头抓起,做好项目的标前评审工作

  施工企业在投标前,应认真地对建设单位进行前期的信用考察,包括资金来源,项目前期的立项、审查、规划,以及项目的用地等方面进行充分的调研,在充分掌握以上信息的基础上,对项目合同条款中的付款方式、造价依据、税费缴纳、奖罚措施等条款,有选择性地对项目进行决策、汇总,以便在项目的成本测算中做到心中有数,不至于投标后因某一条款的疏漏给企业带来较为严重的经济损失。因此,对应收账款防范对策中,我们只有认真、清楚地了解了项目的具体情况,并拿出切实可行风险管控措施,才能有的放矢地进行投标,使投入的大量人力、物力、财力不至于到最后前功尽弃。

  (二)制定合理的信用政策和严密的合同条款

  应收账款涉及的主要风险就是信用风险,施工企业应高度重视信用风险引发的一系列问题。强化管理,通过组建专门的部门或团队,在各部门之间进行沟通与协调,达到信息共享,并定期对建设单位资信状况进行收集、分析、整理,建立信用档案,制定相关的信用管理政策。同时,充分掌握了项目的具体情况后,认真分析合同的各项条款的约定,特别是涉及到垫资量较大、保证金缴纳较多、付款比例较低的建设项目,应谨慎对待,必要时,完全可以放弃。另一方面,也应在具体的合同条款中,防止建设单位从项目的质量、安全、进度等方面对施工单位进行变相处罚或克扣,使奖罚不能公正,权责不能对等,出现了责任付款不够明确,具体条款约定不细,从而造成对甲方的索赔力度不够,给清收工程款工作带来较大障碍,到头来,吃亏的只有施工单位。因此,制定合理的信用政策和严密公平的合同条款,无疑对施工企业应收账款风险的防范有着重要的现实意义。

  (三)加强与建设单位的沟通与协调,及时完成竣工结算,为应收账款的顺利清收创造必要的条件

  施工企业在实际地施工过程当中,应妥善处理与甲方、监理等相关人员的关系。日常工作当中,常常碰到甲乙双方因变更、签证、单价、数量、取费等争议性问题,出现这样或那样的争议。因此,只有双方在平时的业务合作中,紧密配合,相互理解,充分地加强沟通与交流,最大限度地使已完成的工作量得到双方的共同认可,为后期的项目决算做好准备,且无论从证据的收集,资料的保存和原始记录的保管等方面,有理有据地为项目的决算提供依据,切不可因这些日常的琐碎工作耽误决算,影响收款。相反,对于一些信用较差的建设单位,对方正是抓住施工企业的这些管理漏洞,最后在项目竣工后,百般刁难,故意拖延决算时间,使施工单位无计可施。更有甚者,还有的从质量、安全、进度等方面也百般找茬,使施工企业应收账款的风险逐年加大,给清欠工作带来了很大的难度。因此,应加强与建设单位的沟通与协调,严格履行合同的各项约定,保质保量的按期交工,加强内部控制,强化日常监管,杜绝管理漏洞,为项目的及时决算和应收账款的顺利清收创造一个公平、宽松的经营环境。

  (四)加强内部管理,制定更加完善的激励和奖惩制度

  在实际的工作当中,特别是一些国有的大中型企业,在项目长期的施工阶段,组建了强有力的项目部班子,一旦到项目竣工决算后,该项目部班子人员大部分已调离到别的项目,最后仅仅剩下几个后勤人员负责对已竣项目后期维修,该项目的工程款问题不能落实到人。加上国有企业中,大部分人员收款意识淡漠,责任意识不强,项目经理总认为收款不是自己的事情,只对项目的质量、安全、进度负责,没有真正做到谁经手谁负责,把回收工程款与业绩考核和奖惩挂钩,不能充分调动项目经理和广大管理人员的积极性。因此,施工企业须制定严格的应收账款管理制度,明确有关部门和人员的职责,完善内部奖惩机制,力争把应收账款的风险降到最低,保证企业效益的最大化。

  (五)运用法律手段,确保企业的权益不受侵害,为应收账款工作奠定良好的法律基础

  近年来,施工行业作为国民经济的支柱产业,为国家的经济建设做出了重大贡献,然而却为逐年上涨的应收工程款而感到困惑,更是使资金本已十分紧张的施工企业雪上加霜。因此,利用法律手段清收工程款已成施工单位的无奈之举。施工企业只有从源头抓起,以合同的签订,条款的完善,或是由第三方提供保证等手段,降低施工方的风险,对于已办理了竣工结算而怠于行使的债务人,必要时完全可以根据预期的时间和拖欠的金额,索取滞纳金、利息,作为对施工方资金占用成本的补偿。特别对于一些双方已签字确认的,财务清晰,数字准确,长期、多年的赖账大户,可以要求法院采取强制执行的措施,以维护企业的合法权益。

  四、结束语

  总之,应收账款成因复杂,风险巨大,怎样防范和控制应收账款的风险,是目前施工企业重要的管理课题。它的形成,既有市场大环境的影响,也有企业自身管理中存在的问题。施工企业只有从项目的前期考察中全面了解和调查,并从项目的性质、用途、立项、手续、资金等方面充分掌握,根据调查结果和企业现金流的实际情况确定是否投标,努力做到信誉低的工程不揽、资金不落实的工程不揽、巨额垫资的工程不揽,才能大大降低施工企业的经营风险,为应收账款的清欠工作奠定良好的基础。

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