对于保险公司会计核算相关问题的思考
伴随着我国保险企业的不断推进，国家也相应的出台了很多的保险会计准则，从而使得保险企业更加标准、规范化，并且与国际会计准则相接轨。然而由于保险企业发展起步比较晚，很多经营管理模式还不够成熟，尤其是在财务方面，使得保险企业将面临众多的财务风险。由此可见，在我国的很多保险企业中，会计核算还存在着很多的问题，本文结合保险这个特殊的行业，来对企业内部所存在的问题进行深入的分析与思考，从而有助于保险企业更好的做好会计核算工作。
一、保险公司会计核算的会计准则特点
保险公司的会计核算，所依据的就是国家针对保险行业所出台的相关会计准则，如我国的保险行业会计准则由《中国人民保险公司会计制度》发展到了现如今的《金融企业会计制度》阶段，目前我国保险行业的会计制度呈现出两大特点。一是更加接近国际惯例。即新的保险会计准备不仅规范了传统的保险合同的认定、划分与审核，同时还构建了很多现代化的理念，更加的符合会计核算过程中的权责发生制、配比原则以及清晰性等原则。并且使得会计核算中的报表更具有真实、可靠性；二是保险行业的准则更加突出复杂性，其主要原因是由于现代保险行业的复杂性所决定，不仅会涉及到保险行业业务常用的技术术语，而且对于保险会计准则中的一些问题还有待彻底的解决，从而使得保险行业的会计准则有了一定的复杂性。
二、目前保险会计准则实施中所体现的不足
（一）保险风险不够明确
保险风险作为保险合同的一个重点内容，在新的保险会计准则中，并没有对保险风险有一个明确的限定，同时对于特大保险风险也是没有进行限定，从而使得混合保险合同的分解难以操作。最后就会影响到保险公司会计对收入的会计核算工作。
（二）有违会计原则
在新的保险会计准则的实施过程中，对于保单取得的成本中，保险费用中的附加费，如常见的有手续费、体检费、劳务报酬等费用，明确规定需要计入到当期的损益中，这种保险业务取得成本费用化的核算方法，其实有背于会计核算的基本原则，从而导致了会计信息的不准确性。
（三）再保风险的管理机制不严格
新保险会计准则中明确的指出了保险业务承担独立核算机制，但是对再保险风险的机制却并没有明确的规定，这种会计准则的不严谨性，就会导致会计再保险会被泛滥的使用。对于再保险人所需要承担的各种保险经过原保险人与再保险人之间的协议就可以把风险转变为再保险，这就是财务保险，属于有限风险再保险的其中一种，能够为投保人与再保险人带了经济上的丰厚回报，深受保险行业的青睐，因而被广泛滥用的情况就会出现，但其最根本就不具备风险转变的条件，因而成为了金融投资的一种工具，从而造成了保险公司效益增收的一种假象，对于保险公司的财务报表起到一定的粉饰作用。
三、保险公司会计具体核算哪些工作
（一）收入的核算
作为保险公司，其主要的收入就是保费收入，当彼此双方签订保险合同之后，就需要对保费收入进行核算，即对公司收入的确认。但由于收入核算的复杂性，并不是所有的合同签订都可以进行收入的确认。需要根据保险合同的内容来进行对公司收入的分类确认，并且对于不同性质、种类的合同期收入的核算方法也是不同的。我国保险行业的会计准则中规定，对于收入的核算，需要以公允价值为主体，实行权责发生制，从而确保保险合同与收入的同步核算确认。
（二）准备金的核算
对于保险这个特殊的行业，我国对其有着非常严格的规定，保险公司是不可以进行对外举债的。因而需要通过准备金的方式来表现出公司的负债，对于这一公司重要的会计信息披露，能够真实的反应出保险公司的盈利与偿债能力。但就目前的准备金的相关制度，我国仍然有很多不完善的地方。
（三）投资收益的核算
投资收益的核算是保险企业会计核算工作中最为重要的内容。做好保险公司投资收益的核算，能够及时准确的掌握一个保险公司的收益情况，同时还能够准确的反映出其资金投资的浮盈。对于保险公司投资收益的核算主要包括四方面，持有至到期的投资、贷款与应收的款项、可供出售的金融资产以及以公允价值计算且变动后计入的当期损益的金融资产。
（四）费用的核算
保险公司的费用主要包括三个方面，保险的赔偿款、销售费用以及其他所发生的间接费用。我国的会计准备中对保险行业中所出现的费用支出，主要都是以费用化的方式来进行核算，把公司当期所发生的费用计算当期损益，从而对保险企业的成本有一个正确合理的计量，与此同时，还有助于财务风险的把控。
四、如何做好保险公司的会计核算工作
（一）做好企业资金的审批、核算与控制
做好保险企业内资金的核算与控制，可以使得企业提高风险防范的能力，合理的规避掉一些财务分险。在具体的资金核算过程中，要采用双重管理方法，一是通过企业的银行存款系统，二是对现金控制系统，并且对于公司的现金与银行存款进行每日的结算统计，对于资金的增减变动做好相关的记录。除此之外，还要做要资金的预算与结算工作，并对其审批流程做到严格执行。
（二）强化会计核算基础
会计核算的基础都是依照国家出台的相关会计制度准则，因此在进行会计核算过程中，要不断的完善保险公司会计核算体系，并且建立起健全的财务管理制度，同时加强企业财务人员的专业知识水平与职业道德素养，从而杜绝违规、违法行为的出现。
（三）准确核算成本费用
由于现代保险行业业务范围的广泛性，因而保险公司在会计核算过程中也会越来越复杂，尤其是体现在对保险公司成本费用的核算上，随着信息量的增大，使得公司财务核算也会随之变得复杂化，不仅增加了难度，而且对于信息的准确、及时也会受到影响，因而保险公司可以适当的采用财务会计信息系统，从而能够及时、准确的进行会计核算。如上海的一家保险公司早在2012年就引进了ERP财务系统，能够很好的把公司各个部门的成本费用进行核算，不仅提高了信息数据的准确性，同时还提高了工作效率。 （四）加强企业内审工作
内审工作的执行是保险公司对于核算工作的一种监督与控制，可以有效的降低保险公司财务风险的发生，因此作为保险公司，要充分发挥好企业的内部审计工作，从而为企业的管理起到一种监督的作用。除此之外，内审工作还能够对保险公司的各个环节的管理起到检查的效果，如保险公司的经营、投资、融资等这些方面，内审部门都是需要进行对其审计的。
（五）会计集中核算要建立标准的业务流程
保险公司要对现有的业务流程进行梳理，在此基础上，根据流程再造原理，把会计核算业务建立成标准化的工作流程。标准化的会计工作流程可以保证会计集中核算系统的顺利运行，使保险公司的会计核算工作能够全面、健全的推行。会计集中核算要求会计科目体系要做到上下统一，多层次的会计核算体系可以体现出管理的要求，并能够和资产管理、预算控制相协调。
（六）培养专业的财务人员
为确保会计集中核算能够保险公司的经营带来绩效。保险公司应该培养以下三种专业型人才：首先要有基层单位中专门负责业务录入的人才，他们能够编制基本的会计凭证，进行本单位会计系统的基础维护以及简单的税务业务和资产业务；其次是在保险公司集团中心的会计人员，他们负责会计系统的维护和完善，公允价值的确认基础以及如何进行减值准备计提等专业化会计业务，汇总会计报表的生成和重大事项的事前和事后控制；最后是专门负责公司财务核心业务的管理和风险控制。
五、结束语
保险公司作为一个特殊的行业，同样也需要适合于这一行业的会计准则，由于我国正在处于相关会计准则的构建期，还需要进行不断完善与健全。而保险公司在短短几年的时间内迅速发展起来，想要达到一个稳健快速的发展，还需要加强对公司内部会计核算工作的规范与标准化，同时还要紧紧贴合国家的相关会计制度，做好保险公司收入与成本费用的核算，强化公司资金的控制与预算，从而提高保险公司整个的财务会计核算水平，为企业合理的规避财务风险，推动保险公司的稳健发展。
