我国节能减排税收政策分析研究
为了发挥税收的调控作用，通过搜集国外发达国家的先进经验，并根据我国实际情况提出相关建议，希望完善节能减排的税收政策。促进国民经济又快又好发展，不走发达国家"先污染后治理"的老路。
能源是人类生存的重要物质。众所周知，化石能源的形成依靠地球千百万年的活动形成，形成过程复杂且缓慢，数量有限，一旦开采使用就很难再生。我国作为世界第一人口大国，也是能源的消耗大国。在节能减排这个问题上负有不可推卸的责任，为了推动节能减排的发展，除了在技术上减少消耗、减少污染外，也要发挥行政作用，更应该在经济手段上加大力度，制定相应的税收政策，有效的促进节能减排的发展。
一、节能减排的重要意义
节能减排是世界各国发展所面临的问题，发达国家已经渡过了工业发展初期，对工业污染有深刻科学的认识，已经有了成熟的政策和措施来应对节能减排的问题。而我国经济发展时间较晚，虽然发展速度很快，但是也伴随着能源消耗过大、污染排放不达标等诸多问题。由于发展刚起步，还处在发展的初期，很多工业技术水平相对落后，设备陈旧，能耗高、污染严重不可避免。再加上相应的税收政策不够完善，不能形成一个完整的体系，使得我国节能减排发展缓慢！
二、我国节能减排的现状分析
（一）污染排放量过大过快
能源的高消耗量必然带来高排放量，长期以来，环保活动者、经济学家和学者一直预言过中国将会出现环境灾难。近两年来，各大城市接连不断的出现雾霾天气就是对这一警告的印证。中国各类污染物排放量均居世界首位，并远远超出自身的环境容量极限。从污染物的角度看，我们从原来的少量污染排放到现今的高位数排放！目前，中国消耗了约全世界21%的能源、11%的石油、49%的煤炭，排放了占世界26%的二氧化硫、26%的氮氧化物、25%的二氧化碳。工业万元产值用水量是发达国家的5-10倍，工业用水重复率与发达国家还有不小差距。在饮用水安全方面，其中农村的饮用水安全更加突出；大气方面，中国从70年代到现在整个污染物都是在急剧攀升，以前习惯于统计二氧化碳、烟尘、粉尘这么几个项目，如今像氮氧化物、PM颗粒物等频频出现于公众视野，都反映出中国污染都处于急剧上升的情况。从目前来看，几乎所有污染物的排放量，中国都是世界第一！
（二）能源生产与消耗技术落后
中国的能源生产企业有三个严重的问题：第一个是生产能源的企业设备陈旧、技术落后、质量不高、产能低。如煤炭和石油，小煤窑的生产技术不足，即使是大煤矿与先进国家相比也非常落后。三桶油的生产与销售一直被广大群众所诟病，产量低、成本高、油品差、油价更是常年居高不下；第二个问题是生产可再生能源的企业产量低，跟不上消耗的速度。第三个问题是能源的消耗速度太快，如建筑、冶炼等行业因为设备陈旧，技术落后才会使能源的利用率低，生产速度始终跟不上消耗速度，大城市每到用电高峰期常常会出现局部地区断电的情况。
三、收税政策问题的分析
（一）节能减排税收政策不完善
在我国现行的资源税中，征税的范围小，征收资源税中仅包括原油、天然气等，很多的矿产资源并没有列入征税的范围内，并且与我们生产生活息息相关的资源如海洋、湖泊等自然资源也没有列入征税范围，征收范围过小，开采使用代价过小。所以开采、开发自然资源的企业就不用考虑资源税所带来的税负，这在一定程度上纵容毫无节制的开采、开发，不仅没有保护自然，相反出现自然资源的过度开发和过度使用，从而造成资源浪费、环境破坏。我国还缺少为了保护环境而征收的专门税种，法国从2001年开始征收机动车燃油生态税，德国开征了汽车税，丹麦开设了环保税。我国就只有某一个小的方面有对于节能减排有一些规定，但是作用不大，对整体的节能减排税收体系影响很小，难以达到政府宏观调控的目的，即使执行起来也对生产经营者带来的利益微薄，很难调动生产经营者对于节能减排的积极性。
（二）税收政策制定有缺陷
2015年9月29日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定支持新能源和小排量汽车，促进调整经济结构扩大内需。从2015年10月1日到2016年12月31日，对购置1.6升及以下排量乘用车，实行减半征收车辆购置税优惠政策。从这条政策的规定中我们看出，小排量汽车无疑在销售过程中更有优势，尤其是小排量的涡轮增压汽车会更受热捧。其实，搭载涡轮增压的汽车虽然在排量有不小的优势，但是出于节能减排保护环境的目的，涡轮增压汽车在油耗和尾气排放方面并不一定处处占优。
以本田和马自达为代表的汽车制造商，在自然吸气发动机方面，最近两年的发动机研发进步明显。本田有"地球梦"，而马自达有"创驰蓝天"。以马自达为例：新一代马自达的汽车都搭载其最新研发的一套名为"创驰蓝天"的动力系统，这套系统在量产的汽车引擎里，将压缩比提高到14：1，这使得它可以将燃烧效率提高9%，从而减少油耗，降低排放，这套动力系统的油耗更低，燃油经济性更优[5]。[本田的"地球梦"技术与之相似。在工信部公布的油耗中，搭载2.0升"创驰蓝天"技术的马自达3汽车每百公里的油耗为6.5升，而同动力水平的大众高尔夫汽车，使用的是1.4升的涡轮增压发动机，其百公里油耗为8.5升。大排量的反而比小排量更省油！所以，汽车的油耗并不是因为排量的大小决定的，这就好比一个人的饭量并不因为碗的大小所决定一样！可见，"购置税减半"这条政策对节能减排的作用十分有限。
四、完善我国的节能减排税收政策
（一）要与经济相结合
要解决中国的环境问题，必须从经济的角度解决，离开经济谈环保无异于缘木求鱼。其中，大力发展第三产业是一个比较便捷、科学的方式。第三产业的发展是降低单位GDP能耗的必然途径。此外，必须加快变革经济的增长方式。当前，我国的经济增长模式是高投入、高消耗、高增长的粗放型经济增长方式。此种经济增长方式在带来高GDP的同时也带来了一系列棘手的环境问题，我们为了获得经济增长付出了过于惨痛的环境代价。所以，必须要加快转向经济结构合理、低能耗、以技术创新为主的经济增长模式，建立以循环经济为主的其实，环保是一个利用自然、改造自然、尊重自然和敬畏自然的过程。中国必须把节约优先、保护优先放在第一位，好的经济政策就是好的环保政策，好的环保政策就是好的经济政策。
