浅谈住房公积金的内部会计控制
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）07-0114-02
自1991年5月，上海市率先建立了国内的住房公积金制度，它是参考了新加坡的成功经验，并与我国的国情相结合而制定的，全国各个省市广泛借鉴纷纷建立了住房公积金制度。经过近二十年的发展，我国政策性住房金融的核心即是住房公积金制度。随着社会的发展，公积金的资金规模逐渐变大，所以必须研究住房公积金内部会计控制管理问题。
一、住房公积金内部会计控制体系的界定
内部会计控制体系是内部会计制度的有机组成部分，其实质是通过一系列程序、方法以及措施，提供准确的、可靠的会计检查数据，防止出现财务舞弊现象，保证企业资金的合理运营，以提升企业的经营效果和效率，从而使企业资产得到保护。组成内部会计控制的手段包括：内部审计、控制资产的实物、划分保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管职务以及批准和授权系统等，通过相关的方法、程序、组织计划，确保财务报告及账目的真实性、完整性、以保护企业资产。一个有效的内部会计控制制度程序，必须保证制度正确地实施，同时满足管理部门的需求，确保资金的安全运营，其中，电子信息技术控制、内部报告控制、财产保全控制、风险控制、预算控制、会计系统控制、授权批准制度和不相容职务分离控制，是内部会计控制主要的八个方法。
管理单位通过制定和实施一系列会计控制程序、方法及措施，有效贯彻执行规章制度、法规以及相关法律等，以保证会计信息的质量，从而使公积金资产的稳定安全得到保障，达到住房公积金的内部会计控制的目的。
二、住房公积金会计系统内部控制存在的主要问题
随着住房公积金规模的不断增长，其业务范围也随之扩大，住房公积金的资金量也越来越大，这样一来，住房公积金的内部会计控制越来越重要。目前，人们开始发现了住房公积金内部会计控制上的一些问题，这些问题突出表现在以下几个方面：
第一，在很多岗位的设置，员工的匹配方面，授权批准制度方面还不够完善，从而影响了住房公积金的会计内部控制制度的发挥；由于住房公积金内部会计控制制度实施历时不长，因此会计工作人员还没有完全掌握和了解新的会计理念和观点，有些地方的会计控制人员的传统会计思维还比较固化，不能完全意识到住房公积金会计控制的重要作用，更是缺少资金成本意识、风险意识和投资意识，加上缺乏审计经验，致使公积金内部会计控制的有效性受到这些不完善的内部控制制度的制约。
第二，由于会计软件比较落后，更新速度慢，其功能的开发和应用已经不能满足新业务增长速度的需要。随着数据信息量的逐渐增大，需不断提高计算信息技术，以完善公积金财务预算、信息查询、会计核算环节等方面的信息化建设，然而，在大部分地方其目前的信息化技术较差，还没有健全的内部信息化会计控制，这些都严重地制约着会计控制的有效发挥。
第三，由于监督力度不足和评价指标欠缺科学性、严谨性，都增加了住房公积金的管理风险，目前的住房公积金会计监督评价体系没有科学的、严谨的评价指标，存在着许多漏洞和不足的地方，而且缺少组织结构，核查住房公积金的现金账目的次数也比较少。
三、完善住房公积金内部会计控制的管理
住房公积金制度设立的目的就是要解决城镇居民的住房问题，结合我国住房公积金管理中心的内部会计控制管理的现状，笔者认为完善住房公积金内部会计控制的管理可以在以下几个方面做出努力。
（一）完善住房公积金的内部控制系统
住房公积金管理中心在制定内部会计程序时，必须遵循三个内部会计控制原则，即制衡性、全面性、效益性，并与本地区公积金内部会计控制的具体情况相结合，借鉴发达地区或者是一些优秀企业的住房公积金管理中心经验，在符合我国相关会计法律法规的要求如新的《会计法》《内部会计控制规范》等的基础上，完善控制程序，实施有关政策法规，确保授权审批控制制度合理性建设。在优化会计内部控制程序方面一定要做到各项业务授权明确，住房公积金管理中心要逐步落实集中授权制度和法人授权制度，对于降低领导个人影响，加强所授权项目的公正性效果显著。分析会计内部控制的岗位职责，明确权责及分工，合理选择合适的人选在相应的岗位。如果需要审批高额资金量，必须进行调查研究，并使用集体审批的方式进行审批。严格控制特殊资金流的运营，降低风险的发生。
（二）构建完善的公积金信息交流系统
现在的社会是个信息化的社会，很多的工作都离不开信息数据，为了构建完善的公积金信息交流系统，我们必须努力建设会计内部控制信息化，将会计信息系统和相关业务系统密切联系在一起，提高内部控制的信息化系统，从而避免因技术系统的落后，致使工作出现错误。当然，这需要投入一定的财、人、物力来支持。将新的数据传输技术、检索技术、科学控制技术应用于公积金内部会计控制系统。住房公积金管理中心要对软件管理技术人员进行专业的内控信息管理培训，并与住房公积金管理中心的运作模式相结合，财务会计内部控制管理软件要及时更新、升级，做好系统维护，进而使财务报告分析系统的基本架构得到优化，从而提高住房公积金会计内部控制的管理质量。在数据信息十分发达的当今社会，住房公积金管理中心一定要引进先进的财务数据分析系统，优化财务数据的分析质量，通过专业的财务数据分析，使住房公积金的资金能够安全运营，在日常的现金流管理中，通过建立财务内控系统的动态监控机制，以实时进行监管，规避住房公积金的流动性风险。 （三）完善重要业务授权控制和会计审核制度
住房公积金管理中心要切实做好会计内部控制不相容职务的有效分离，通过在住房公积金管理单位安排内部不同岗位，实现“内部牵制”，即达到各岗位之间相互制约、相互监督的效果，进而有效地降低岗位集中风险。住房公积金具体业务活动被划分为四个步骤，即录入、授权、审核、提交，并由完全独立的人员或部门分别进行各个工作，确保会计内部控制不相容职务的有效分离。其中，信息系统管理员与业务操作员、会计核算中的会计岗和出纳岗、复审岗和审批岗、贷款业务的初审岗、提取业务中的初审岗与审批岗等，是住房公积金管理中心的不相容职务的主要内容。
另外，在住房公积金管理中心内部定期开展内部审计课程培训，不定期抽查住房公积金管理中心及所属各市县公积金管理部的工作。这样一来，内部审计就会贯穿住房公积金运营活动的方方面面，同时也将事中审计转向全过程内部审计，在审计过程中要借助现代化的信息网络技术，信息网络技术的应用既能提高内部控制效率，又能减少成本，更关键的是能够提高内部审计工作的精确性。
（四）加强对受委托银行、楼盘开发商的监管
为确保住房公积金内部控制管理的有效执行，除了对受委托银行进行加强控制外，还必须实施财政监督的原则、银行专户存储、住房公积金管理中心运作、住房公积金管理委员会决策等。受委托银行在住房公积金管理中的义务，必须在住房公积金管理中心与银行签订委托协议中有明确的规定。另外，对于考核代理事务的完成质量，也要制定相应的考核制度，确定相关的手续费，其次，为确保住房公积金资金无滞留情况，管理中心可以通过定期跟踪各项资金的流转过程等方式，适时监管受委托银行的截留资金情况，保证其办理住房公积金业务的高效性和合规性。在监管各楼盘开发商的管理办法中，公积金贷款是一个非常重要的手段，特别是发放个人贷款后，要跟进一定的措施，有效实施会计内部控制，以起到制约开发商的作用。如开发商必须将一定比例的保证金存入中心开立保证金专户，实施严格扣划，以确保开发商贷款后积极办证工作，以及阶段性担保作用。这样不仅有效地避免资金流失，加强对资金的监管，并有效控制中心内部会计，加强中心贷后管理工作，同时还保护了贷款人的利益。
（五）加强对会计人员的培训，提高会计人员的风险意识
影响管理中心后台会计内部核算水平质量的因素包括两方面：一方面是住房公积金单位会计人员的素质，另一方面是会计人员对公积金业务的熟练程度。因此，住房公积金管理中心应加强培训会计人员，并定期对住房公积金管理中心的专职会计人员进行培训考核，使其熟练掌握业务，以保证正确操作网上记账填制单据及实际的工作，同时通过相应的讲座来提高住房公积金管理中心相关工作人员特别是会计人员的风险意识，进而加强对住房公积金管理中心内部会计控制管理。
四、结语
住房公积金的内部会计控制系统得到有效的完善，住房公积金的内部会计控制管理得到有效加强，可保证住房公积金有效的、安全的运营，同时也有利于住房公积金事业能健康稳步地发展，进而才能使住房公积金真正地做到取之于民，用之于民。
