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基于内部控制的企业税务风险防范研究

出处:论文网
时间:2018-01-27

基于内部控制的企业税务风险防范研究

  企业的内部控制是企业内部控制监督检查工作的重要内容之一,建立有效的税务内控制度,可以降低与防范企业的税务风险。企业要在防范税务风险的同时创造更多的价值,还要在整体上推动自身的健康发展,为了实现这一点,就要尽量建立完善的企业制度,积极地对税务风险进行研究并在强化内部控制基础上实施相应的措施,更好的防范与化解税务风险。

  一、进行税务风险防范的意义

  税收的征收是单向的,税收主体间权利义务存在不对等性,企业一旦面临涉税风险,将会带来很大的不确定性,而且结果一般都很不乐观,主要表现为:第一,因为税务机关对企业不当的税务行为,例如:偷税、骗税、抗税等行为,具有永久追缴权,所以,税务风险在时间上具有不可撤销性,这也被看做是企业税务风险不同于其他风险最显著的地方;第二,如果企业的经济业务致使纳税行为模糊,就有可能导致企业多缴税或者少缴税,这也会给企业带来税务风险。

  对于现代企业来说,风险有着很大的不确定性,进行风险评估,对不确定因素进行分析与防范是企业的一项重要工作,任何企业都有涉税行为,也就存在税务风险,企业的税务风险是涉税行为带来的不确定性因素的统称。随着税收制度的不断完善,企业纳税意识也不断增强,税务风险也越来越受到企业与税务部门的关注,企业进行税务风险防范与管理、加强内部控制,可以进一步地规范企业运营流程,确保企业纳税工作的进行;企业按照税法规定进行纳税,对涉税事项正确的进行判断,可以更加有效地防范与减少税务风险,同时也能保证税务部门税收工作的顺利进行。

  二、税务风险对企业内部控制的影响

  (一)税务风险不利于内部控制的实现

  企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程,内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节,在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统,不能保证内部控制更好的实现,所以企业要有针对性地提出相应的控制措施,这样才可以有效地进行企业内部控制的管理,避免因为税务风险而造成的经济损失。

  (二)税务风险不利于内部控制目?说氖迪?

  企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系,企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据,一旦会计信息有错误,直接影响企业税费的准确度,企业因此要承担一定的法律责任与处罚,不利于会计控制目标的实现。另外,对企业来说,没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素,而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营,从而最大程度地降低企业的税务风险。

  三、基于内部控制的税务风险防范思路

  内部控制作为企业针对各项经营管理活动展开内部监督与管理的重要单元之一,在财务控制中发挥着重要的意义与价值,是防范企业税务风险的重要工具之一。从内部控制角度入手,在企业税务风险防范过程中可采取的措施包括以下几个方面:

  第一,针对企业内部控制环境进行改善,通过健全内控工作体系的方式指导内控活动的有序开展。企业内部环境是界定企业内控空间的具体标准,内部控制相关的环境单元包括人力组织与安排、制度建设、企业治理这几个方面。从防范企业税务风险的视角出发,内部控制体系建设中必须通过董事会在企业战略计划以及经营管理计划中详细列举税务风险的管理目标,在税务顾问与税务部门的密切配合下,以现行《大企业税务风险管理指引试行版》中有关规定为依据,共同确认企业日常经营管理行为活动中的涉税事项以及税务风险的管理方案等内容。并且,企业日常经管活动中的涉税事项还必须依托于健全的内控框架为依据执行。其中,一方面是在事业部、管理层等重要机构部门下增设专门的税务管理工作岗位(条件允许时应增设税务工作部门),或也可通过外包纳税事项的方式对涉税业务进行规范;另一方面,企业应对内部税务风险管理制度进行完善,将税务风险防范措施纳入企业内部控制体系中,参考《大企业税务风险管理指引试行版》标准,与企业自身业务以及管理架构相结合,对税务管理具体流程以及控制方法进行设计,以实现对税务风险的有效控制。

  第二,加强信息沟通,巩固企业税务风险防范力度。企业各项经营管理活动的实施不单单涉及到价值流转的问题,信息流转同样非常重要。从税务风险防范的层面上来看,风险管理必须综合考虑税务信息受经营管理活动影响而产生的流动以及流动方式,具体工作岗位也必须引起足够的重视,以便采取措施对税务风险进行科学防范。在此过程中,加强信息沟通的途径有以下几个方面:(1)完善企业基础税务信息系统,应有专人负责对税收相关法规政策信息进行动态收集并及时更新,使企业内控机制的运行、财务管理体系的运行与现行税法中的有关要求相符合;(2)应在税务机关部门与企业之间构成良好的交流沟通机制,围绕企业经营管理业务开展中的税务风险问题进行畅通无阻的沟通

  第三,重视对涉税风险的评估,以强化企业风险控制水平。在我国现行企业内部控制基本规范以及《大企业税务风险管理指引试行版》中明确规定了企业风险管理与控制的具体要求与标准。从防范税务风险的视角上来看,风险防范的重点在于过程控制、企业信息沟通、信息监督、风险评估这几个方面。首先,企业必须完善税务风险的风险评估机制,将税务风险纳入风险评估范畴中,以准确识别企业经营管理活动中涉税业务内外部相关风险,并确定企业可承受的最大风险底线(包括可接受风险水平以及整体税务风险承受能力这两个部分),在此基础之上以定量与定性相结合的方式系统风险特定税务风险发生可能性以及发生风险后的损失范围,为风险防范措施的制定提供科学依据。

  第四,将纳税风险防范工作机制引入内部监督体系中。在将纳税风险防范机制引入内部监督体系的过程中,关键是通过涉税自查以及内部审计这两项手段对企业涉税风险进行科学预警。具体来说,(1)企业内部审计中必须将有关纳税事项的审计作为重点对象,遵循重要性原则对纳税事项进行科学判断;(2)加强对涉税业务活动的专项检查,及时纠正并应对已发现的问题。在检查评价涉税业务时,除内部审计应发挥自身价值以外,还可由企业按照有关规定聘请专业税务中介机构进行独立审计,以实现对税务风险的合理控制。

  四、结束语

  针对企业税务风险进行动态管理一方面能够有效防范税务风险,另一方面能够使企业获得预期的税收价值,进而对价值流转的良性发展有促进作用。本文系统阐述了基于内部控制视角进行企业纳税风险方法的具体措施与方法,望能够对企业经营管理质量的提高起到一定帮助。

基于内部控制的企业税务风险防范研究

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