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企业税务风险及防范措施研究

出处:论文网
时间:2018-02-27

企业税务风险及防范措施研究

  中图分类号: F275            文献标识码: A            文章编号: 1673-1069(2017)01-45-2

  1  企业税务风险产生的原因

  根据我国税务稽查局的统计数据显示,近七成以上企业存在重大的税务风险,近九成企业存在一般性的税务风险,税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”,是什么原因导致企业如此高比例的税务风险,下面将从企业内外两方面进行分析。

  1.1 外部因素

  1.1.1  宏观环境不断变化带来的风险

  宏观环境经济文化、军事、科技、人口、自然等因素影响,多变而难以预测,是引发企业税务风险的重要外部因素。从某种意义上来说,宏观环境的变化可为企业发展带来机会,但从税务风险管控的角度,宏观环境的多变,会大大增加企业税务风险管控的难度。全面的税务风险防范是建立在可预见未来的基础上的,未来可预见性越强,风险就越可控。然而宏观环境的多变性和不可预见性,对企业的税务风险防范和税收筹划产生将产生重大影响,一方面会降低风险防范的效力,另一方面还会增加风险控制的成本,使得税务风险防范的成本效益下降甚至是不可取。

  1.1.2  税收法律法规变动带来的风险

  税收法律法规是随着经济发展不断完善和改进的。随着经济发展,旧事物的消失,新事物的出现,对税法不断提出挑战,所以对待税收法律法规要从一个动态的角度而不能静止地看待。比如随着经济社会的不断发展,专业分工越来越细,一件商品的完成可能要经过多个企业多个流程,营业税重复纳税的缺点就会不断被放大,直到2016年5月1日全面实行“营改增”,才终结容易重复纳税的营业税。随着电子产品的普及,电池的使用量越来越大,对不达标准电池的控制迫在眉睫,所以自去年2月开始起对部分电池开征消费税,有方向性的引导消费者消费,同年取消了对轮胎征收消费税等。如此伴随经济的发展,许多税法旧制度难以满足现代经济的要求而不断进行调整,由于企业人员在知识更新方面很难做到与税法同步,税法的这种推陈出新,不断调整给企业纳税和风险防范带来了巨大的挑战。

  1.1.3  税收行政执法不规范带来的风险

  税收筹划是利用税法合理地降低税负,它与避税最大的区别在于合法性,虽然税收筹划是依法而筹划,但它的合法性往往需要经得主管税务机关的认可,而在税务机关确认过程中,客观存在由于执法人员素质不够或执法不当导致税收筹划失败的风险,给企业带来损失;由于我国地域辽阔,税务管理体系复杂,税务执法主体多元化,涵盖海关和财政,国家税务税和地方税务局等多个政府部门,各部门在税务行政执法上往往存在权力重叠,且税务执法部门拥有较大的自由裁定和处罚权,只要是税法没有规定或规定模糊的地方,税务执法机关可以根据自身理解和判断来认定是否为应纳税行为,增加企业的纳税难度和税收风险;企业在办理税收优惠或减免过程中,提交的手续和资料需要主管税务机关的审批确认,在这个过程中客观上存在部分行政执法人员故意不作为、慢作为,导致该退的税迟迟不退,该优惠的迟迟得不到优惠,增加了企业的税收成本。这些税收执法不规范行为,给企业的纳税带来诸多不便和增加企业的税务风险。

  1.2 内部因素

  1.2.1  优惠政策的了解或使用不当带来的风险

  税收优惠政策顾名思义是可以带来合法的节税,帮助企业发展和降低企业税负的政策。税收优惠政策在给企业带来优惠的同时,一般对企业也会提出诸多条件。如果企业对这些优惠政策不了解,或者了解但无法满足优惠政策要求的条件,将会错失优惠。如残疾人员占总员工的比例达不到要求而享受不了福利优惠;软件开发公司未及时报税务机关进行资格认定,导致无法享受增值税税负不超过3%的政策。另外在相关优惠条件符合的情况下,企业还需充分准备资料和及时报备,否则面临主管税务机关不受理,而不得优惠的风险。

  1.2.2  业务部门缺乏税收常识带来的风险

  税法基本常识是涉税人员需要掌握的基本知识,基本常识不了解,往往给企业带来巨大的风险。但现在很多企业职员往往不具备基本税法常识,不知晓税产生于哪些环节,认为税是财务的事,业务部门就负责业务,采购部门只负责采购,税上的事全部推给财务来做。殊不知产生税的真正环节是业务而非财务环节。业务部门不按税法要求开展业务,拿回来的发票不能抵扣,三流不一致导致虚开发票等,增加财务工作难度和企业涉税风险。正是由于涉税人员缺乏基本常识导致企业多纳许多冤枉税,增加企业的税负。

  1.2.3  内部控制制度不健全带来的风险

  完善的内部控制制度是企业防范税收风险的基础。企业内部的管理制度包括授权审批控制、内部监督控制、组织结构控制、会计记录控制、资产保护控制、职工素质控制等。企业内部控制制度是否完整、是否科学,从制度层面管控着企业的税务风险。比如授权审批控制中如果约定企业业务部门在谈业务和签合同时需要有财务人员的参与审核和签字,就能够有效地防止业务人员只顾做业务,而忽视税务风险的弊端;采购部门开展业务时,对于新涉及的条款及发票的形式和内容需经相关财务人员签字把关,就可以大避免税负转嫁和虚开发票。如果企业缺乏这些必要的税务管理制度,就难以从源头上降低税务风险。   2  税务风险防范措施

  企业税务风险,不像商务风险那样风险与机遇并存,而更多体现为负面的影响,如果把控不好很容易转化为利益损失,如此这样不仅会损伤企业利润,妨碍其商业目标的达成,还会给企业声誉带来负面影响。因此,增强税务风险管控和防范,减少税务风险引发的成本和负面影响,对企业的健康发展意义重大。

  2.1 加大宣传,强化税务风险意识

  加大宣传,通过宣传栏、会议及信息共享平台等多种途径来增强企业员工的税务风险意识,向员工和管理人员捋清税的产生过程,让员工从根本上理解税的产生环节,而不能把责任推给财务部门,突出强调企业在销售、采购、报销等环节各自责任,及易发生风险的地方,以及遇到问题时咨询及解决的途径,来强化员工的税务风险意识。

  2.2 加强企业涉税人员的素质水平

  企业应该针对不同的涉税人员采用行之有效的渠道和措施,帮助他们对各自领域的税收法律法规进行学习,帮助其及时掌握最新税收法律法规,并对其存在的税法上面的困惑和疑问进行解答和模拟应对,来提高涉税人员的税法知识储备,帮助员工运用税法知识进行商务谈判,为防范企业税务风险和维护自身合法利益奠定良好的基础。

  2.3 提高管理人员税务风险意识

  管理人员的行为和意识是企业文化的风向标,反映到税务风险意识也是一样。作为企业管理人员,应当高度重视税务风险的防范和管理,不但要在制度上加以落实,更要体现在管理者的日常行为和意识中。如果企业的管理人员不重视税务风险防范,在开展业务或做决策过程中不考虑税收风险,这种行为会很快传递到企业的基层人员,导致整个企业的税务风险意识淡薄。风险意识在组织层面自下而上难,自上而下易,企业要想树立良好的税务风险意识,就必须从管理层做起,上面有要求,下面才会具体落实,这样自上而下的形成的税务风险意识,才能在企业的日常工作开展和跨部门合作过程中得到体现。

  2.4 建立健全税务风险管理制度

  长期以来,作为税务风险防范重要举措的税务风险管理机制一直被多数企业所忽视。税务风险管理制度是对企业内部控制制度和风险管理体系的补充和完善,通过对税收风险的识别、分析和测算来管理税收风险,使其成本效益最大化。缺乏税务风险管理机制的企业,税务管理工作往往难以开展,导致财务部门对领导的不合理涉税行为不敢言,对业务部门的工作又难以渗透,无法有效控制不合理涉税行为的发生,而增加企业的税收负担。合理的税收风险管理制度能够突破组织结构的束缚,直接针对涉税行为人为进行管理,不管理是领导的涉税行为还是跨部门的涉税行为都受其约束,方便税务风险的把控。

  2.5 定期开展税务风险内部审计

  健全的税务风险管理制度离不开合理有效的监督。定期不定时地开展税务风险内部审计可以有效提升风险管理制度的效力,通过税务风险内部审计来发现和反馈企业税务工作的不足,监督税务风险控制制度的有效性及人员的行为规范,使企业的税务风险管理与防范工作朝着积极的方向发展。

  2.6 加强对税收政策的学习,用好用足税收优惠政策

  随着经济的快速发展,我国税收政策也在不断地调整和完善,为了鼓励特定地区,行业的发展,国家在税收方面会推出新的鼓励政策:如国务院为了鼓励西部开发,规定在特定区域和行业方面符合鼓励的企业,可以减按15%的税率来缴纳企业所得税;为了降低汽车排放对环境的污染,国家税务总局及财政部推出新能源汽车可以享受免购置税政策,在纯电动里程符合国家相关标准的前提下还可以享受补贴政策等。税收优惠政策大都需要企业满足一定的条件才可以享受,企业要想得到税收优惠带来的好处,就有必要加强对税收政策的学习,及时准确地把握现行税收政策精神和积极落实来降低企业的税收负担。

  2.7 营造良好的税企关系

  税收在保证财政收入的同时,还起到调控经济的作用,不同时期国家的宏观调控政策不一样,税收政策也会出现相应的调整。而在对税收政策的把握上,企业永远要比税务部门慢一拍,企业要想合理地规避税务风险就有必要及时与主管税务机关联系,保持步调一致。同时我国的税法在征管方面具有一定的弹性,不同地方具体的税收征收管理办式还不一致,税务执法机关在特定领域拥有较大的自由裁定权,企业在做纳税筹划时,其合法性需得到主管税务部门的确认。类似情况下,企业需要主动地了解主管税务机关的工作流程和公事风格,做到积极与税务机关保持良好的沟通和联系,争取在税法的理解和纳税节奏上与税务机关保持一致,尤其在一些税法规定模糊和新情况的处理上要得到主管税务机关的认可,从而避免税务风险。

  3  结语

  税务风险是企业挥不去也甩不掉的“影子”,它融入到企业日常经营活动的方方面面。甩不掉的“影子”不可怕,可怕的是企业没有采取任何措施来加以防范。如何做到与“影”共舞,是企业在长期发展过程中需要重点思考和面对的问题。企业只有充分正视自己,把“内功”修好,才能在复杂多变的大环境中游刃有余,求得发展。

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