创新审计实践应用分析
中图分类号：F239.0-4 文献编码：A DOI：10.3969/j.issn.1003-8256.2017.03.002
Abstract：Innovation is a guarantee for sustainable development of enterprises and national economy to ensure the normal business operation as fundamental driving force. Innovation audit as an important means of innovation management， has gradually been recognized by domestic and foreign scholars. In the contemporary，mature international innovative audit service has developed rapidly，but it is still in the theoretical stage of the initial study in China.How to apply the innovative audit service to the actual innovation management of enterprise in a short time with high efficiency is still a problem that needs to be solved urgently. This paper reviews the present situation of innovative audit application in foreign countries. It analyzes the actual situation of innovation audit application in China and puts forward some suggestions for accelerating the application of innovative audit .
Keywords：Innovation audit； Practical application； Audit methodology
0 引言
创新审计作为一种有效的企业创新管理手段，在国外已应用发展多年，但是在我国却没有实质性的突破。我国对企业的创新服务是由会计师事务所提供的第三方服务，处于探索阶段，采用对企业创新相关财务指标及技术指标进行认定，再由国家或地方科技管理部门组织的专家对企业提交的财务数据、企业技术研发管理成果等支撑材料进行打分评价的方法。该审计方法仍停留在根据企业提供的纸质数据资料进行认定的层面，未对企业在创新过程中存在的问题进行指导。
1 国外创新审计的应用现状分析
1.1 英??创新审计的应用现状
20世纪70年代，英国的技术创新浪潮使得创新审计应运而生，较为著名的创新审计应用也相继在英国发生。20世纪80年代，英国国家经济开发局研发了“创新管理工具套件（innovation management tool kit ）”，用于帮助中小型企业更好地进行创新管理。为了提高英国企业的竞争能力，英国工贸部与伦敦商学院合作，由伦敦商学院研究出一种审计类型，能够用来开办企业自我评估及由第三方机构评估企业的创新情况。1996年至2009年，英国工贸部根据伦敦商学院首创的“齐萨模型”，对企业的技术创新能力审计进行了实践应用研究，验证了技术创新审计的有效性。2008年，英国创新基金会NESTA推出“创新指数项目”，考虑到企业的知识创新投资和最终价值创造，采用Hansen 和Birkinshaw 提出的创新价值链概念框架，这个概念框架提供了企业创新活动的总体框架：知识投资、创新过程能力及创造能力价值的三阶段过程。对不同行业企业的创新能力进行审计，比较出不同行业之间企业的创新能力差别，以此确定优先事项的政策和发展战略。2015年12月，英国政府的财政预算草案宣布，将从全国各地选取试点进行科学创新审计工作，并于2016年4月选取了5个地区作为试点，成立由大学、研发和创新组织、企业及本地企业合作伙伴组成的第一审计联盟，进行科学创新审计。在英国政府大力推进创新审计的同时，民间的创新咨询企业迅速发展。如“Innovation for Growth”管理咨询企业，成立于2010年，主要通过战略规划、开展创新审计、提供改进建议、进行理论研究和管理咨询的形式帮助中小企业经济增长。该公司创新审计服务通过在线填写调查问卷与面对面谈话的形式，从创新战略、思想产生、选择、执行和组织五个方面，对企业的创新情况进行数据收集，进而形成报告。从英国的创新审计方法发展历程可以看出，创新审计方法从应用模型审计向开放式审计方法转变。
1.2 美国创新审计应用现状
美国作为经济强国，在创新审计方面一直走在前列，社会独立第三方创新咨询机构活跃。在世界众多的创新咨询企业中，美国的Innovation labs（创新实验室）是公认的世界领先创新咨询企业，为全世界多个国家提供创新服务。创新审计是其提供服务中最为核心的创新管理内容。该企业的创新审计从7个创新绩效关键因素出发，采用五阶段创新审计步骤，通过匿名调查的方式调查了解员工对企业创新的看法，采用面对面访谈的形式与企业员工进行深入的交流，并提供一份涵盖19项内容的完整的审计报告。通过创新审计，发现企业创新过程和实践中存在的优势和缺点，提出企业提高经济效益的改进建议。除了创新咨询企业，还有众多创新管理企业，例如GIM Institute，成立于2009年，是经全球非营利标准认证委员会认证的全球创新管理研究所，成员包括首席创新官、创新管理人员及来自世界各地的学者和咨询顾问。主要提供创新认证、创新训练、创新开发、在线创新审计等服务。其中创新审计服务主要关注组织的创新战略、创新潜力、创新环境，帮助企业解决创新过程中遇到的问题。罗伯特创立的Innovation Coach（创新教练）网站，通过两个步骤为企业提供创新管理，首先通过15个简单的问题了解企业的基本情况，第二步通过50个问题涵盖企业创新情况的10个方面进行深入的调查了解，并结合深入企业现场访谈、调查等方式，对企业创新问题进行判断。美国的知名创新咨询企业，大多采用问卷调查与访谈相结合的创新审计方法。 3.2 加大培训力度，培养创新审计队伍
好的创新审计方法需要一支优秀的审计队伍实施才能发挥其应有的作用，不同的审计人员运用同样的审计方法，访谈同一个审计对象，处理相同的调查结果，得出的审计结论也会有所不同。如何保证创新审计质量，需要审计人员具有丰富的企业创新知识、企业管理知识及扎实的审计业务功底。因此，培养一批创新审计专业人才也是发展创新审计事业关键所在。实施创新审计人才培养战略需要分两步走：
第一步打基础阶段，此阶段首先是创新审计试点阶段，有针对性选拔一批审计基础好、知识结构全面、有较丰富企业审计经验的人员进行培训，开展创新审计试点项目。从目前看，可以从政府审计、社会审计、企业内部审计同时开展试点培训，待试点单位、试点项目初现成果后，将成功模式进行推广。其次是创新审计行业推广阶段，在政府审计层面施行“以审代培”方式将企业创新审计在政府审计范围内推广，形成政府创新审计的示范效应。同时通过注师协会以年度业务培训方式，在社会审计层面开展创新审计培训，打造一支创新审计的社会中介力量，服务更广泛的社会创新审计需要。积极拓展企业内部创新审计的尝试，在有条件的企业开展创新审计，根据需要而定。
第二步深化与发展阶段，该阶段首先从政府审计、社会审计、企业内部审计中选取优秀的创新审计人员即创新审计项目，组成创新审计专家组，总结与研究创新审计成果，探讨与完善创新审计技巧与规程，进一步充实实施创新审计内容。在此过程中，创新审计专家组通过对积累的创新审计经验交流，对创新审计方法熟悉与完善，是一个将审计方法与自身的审计业务技能积累相融合，实现显性知识内化的过程，拓展出一个融入审计人员心得体会的创新审计方法。再由这些创新审计专家组成员对其他即将进行创新审计的审计人员进行培训，这样的培训，不是单纯的审计方法说教、照本宣科，而是融入培训者隐性知识的创新审计方法传授，是再一次隐性知识显性化的过程。通过不断的培训、实践、积累、知识转化、再培训的过程，使审计队伍的素质和能力得到快速提高。
