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现代企业治理机制下的内部控制制度和预算管理研究

出处:论文网
时间:2018-04-10

现代企业治理机制下的内部控制制度和预算管理研究

  一、企业治理机制下的内控问题及应对策略

  (一)存在的主要问题

  第一,内控制度不健全。会计信息是企业内控制度实施的一个重要目标,而财务报表中常见的问题是数据信息失真以及作假。究其原因,主要是因为部分企业存在着逃税的现象或企图,抑或是在做“业绩”。事实上,财务信息作假和失真,是企业内控管理机制不健全的表现,如果不及时采取有效的措施予以防范,则必然会阻碍企业的发展以及国家宏观调控,由此而造成的企业损失不可估量。

  第二,内控制度执行乏力。企业存在的普遍现象是有内控制度而无执行力,企业已建成的制度因人员牵制等原因并未发挥其作用,而是成为挂在墙上的一张纸。试想,这样的近乎摆设一样的一纸空文,其作用恐难真正的发挥出来。这种形同虚设的制度,即便是再合理、再完善,无法得以贯彻落,也是毫无意义的。

  第三,内控监督管理不到位。在当前企业治理机制下,经营权与所有权相互分离,经营者有意违背内控制度的可能性降低;内控制度对管理工作的重要性,不允许管理者违背内管控。然而,因内控监管力度不够、机制匹配度差,以至于内控制度在落实过程中容易被不法分子所利用。

  (二)解决内控问题的有效策略

  基于以上?ο执?企业治理机制下的内部控制问题分析,笔者认为要想解决现存问题,加强内控管理,可从以下几个方面着手:

  第一,优化内控环境。优化内控环境,需从内、外环境出发。在优化内部环境过程中,企业应当对内部组织结构进行优化整合,加强权力制衡。同时,根据内部层级特点,明确岗位职责,梳理业务流程,营造良好的环境条件。在考虑外部环境条件时,政府部门应当不断完善和健全内控建设机制,为企业内控制度建设打下坚实的法律基础。企业应当根据国家现行法律法规,结合内控规范对控制流程梳理,并且科学评价内部控制,以此来实现自我优化。

  第二,完善内控活动。企业内控活动规范和完善过程中,应当建立规范的控制制度,结合COSO报告或者内控规范等,针对现代企业生产管理要求,严格把控经理制约以及监事会设置,严格按照各职务分离原则对其结构进行布设。同时,还要不断完善企业内控活动,还从内部组织结构构建、人力资源管理及人员配置等方面入手。在此过程中,应当强化企业内控独立性,并且将企业行政管理部门与内控部门相互区分开来,然后单独设立一个具有权威性和独立性的人员对授权审批工作监控,特别时要财务和预算方面的管理。

  第三,建立风险控制体制。现代企业治理机制中,风险控制是其重要内容,内控制度的构建应当包括风险管理方面的思想。企业股东对企业的治理和管控能力较之于管理人员要小一些,实践中应当通过政府及有关部门制定强制性的法规,为企业内控提供保障,以此来降低风险。同时,还要执行责任追究机制,不合理者应当及时变革,落实好风险责任。实践中,还要确保董事的独立地位,实现集体决策,加强决策风险防范,从而为企业股东利益保障打下坚实的基础。

  第四,加大信息沟通以及监督管理力度。实践中,应当加大各审计部门之间的联系力度,审计部门应当以审计结果为基础,对企业现状以及财务情况综合监管。同时,还要加强与纪检部门之间的沟通交流,对监察结果进行及时的获取,掌握违法、违纪现象,减少或避免类似问题的发生。企业部门应当及时反馈财务风险,以免造成经济损失。在此过程中,还应当主动配合有关部门加强监督检查,落实好监督管理工作。企业需不断加大内部信息系统减少,以免出现信息孤岛现象。

  二、企业预算管理问题及其应对措施

  (一)预算管理问题

  第一,思想观念错误。管理方法有无价值的判断,管理和组织的反应具有决定性作用。企业预算管理之所以实施不利,很大程度是企业预算管理思想观念存在偏差或者错误。现代企业治理制度应对是非常丰富的,一方面要求重组治理结构,另一方面需与具有时代性的理念相契合。然而,计划经济理念根深蒂固,现代企业内控管理过程中依然存在着计划经济时代的思想痕迹,无法有效适应当前市场经济的快速发展,预算管理难见成效。

  第二,实施不利。从当前企业预算管理现状来看,整体效果并不理想,企业管理与预算管理出现了脱节现象,以至于企业预算管理形同虚设。此外,企业缺乏高强度的战略管理意识,而且战略目标非常的模糊,加之表述笼统、操作性差,以至于其具体目标难以明确,无法进行预算管理与指导。

  第三,预算管理工作中的各环节协调性差。从某种意义上来讲,完整的企业预算管理循环,应当包括以下环节,即编制、执行以及计量和分析,同时还要根据分析制作报告,按照实际情况进行适当的奖惩。上述各环节之间无缝连接在一起,有效地确保了预算信息的客观性与完整流动。预算管理,本质上来讲是一种舶来品,因思想观念影响以及预算管理尚未完全嵌入管理系统之中,加之系统中的各个环节连接不畅,以至于预算管理工作出现中断现象。

  (二)加强企业预算管理的有效措施

  第一,应当转变管理观念。选择某种有效的预算管理模式,其基本条件时管理观念的率先转变。实践中,由于某种预算管理模式不仅仅是方式或方法的改变,因此更需要从管理思想、基本原则和理念方面加强重视,及时进行实时的转变。

  第二,加强管理创新。企业预算管理工作中,涉及企业组织、计划以及领导和控制,管理层面的各项职能应当充分发挥作用。高效的预算管理系统建立与落实,在职能变革基础上,应当克服新预算管理方式和方法的水土不服等问题。在预算管理创新过程中,应当保持积极的态度和热情,切忌守株待兔。实践中,应当以积极的态度去转变思想观念,创造良好的预算管理条件。值得一提的是,不可小富即满足,一味地停留在眼前的成功上,而是应当在不断地注入活力元素,积极应对挑战。

  第三,积极面对挑战,加强预算管理。一是建立完善的预算管理机制,将预算管理工作有效融入管理体系之中,使之成为现代企业内控管理的有效工具和手段。二是选择合适的预算控制模式,实现预算管理与发展战略之间的无缝连接。针对当前国内企业预算管理现状,对症下药,平衡组织机构、领导以及预算管理过程中的各个环节,从而使预算管理工作能够上下一致。

  三、结语

  在现代企业治理机制下,加强内控制度建设与预算管理,对于提高企业管理水平,规范生产经营活动,实现经济和社会效益目标,所起的作用不可小觑。从理论层面来看,国内关于内控内涵的界定,主要集中在财务会计以及公司治理上,然而形式的变化使得内控逐渐延伸到企业治理制度领域。通过加强企业内控管理,可以使新经济时代背景下的企业治理工作更加的规范,而且有利于推动企业财务从原来的核算型逐渐向现在的管理型转变。

  (作者单位为天津市联合环保工程设计有限公司

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