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企业会计监管体系问题探究

出处:论文网
时间:2018-05-06

企业会计监管体系问题探究

  一、会计监管的定义

  会计监管的含义是为了避免因会计信息作假而造成的投资者权益受到侵害或者导致的资本市场畸形发展的情况,由政府机关和部门联合社会各界一起发起的,根据相关的法律法规和政策指导,利用检查、督促、控制等工具和方式来严格监督会计工作的各个环节的信息真实性而进行的监督和管理

  二、我国企业会计监管体系存在的问题分析

  1.企业内部会计监管和控制理念淡薄

  首先,绝大多数企业管理者或主观或客观的忽视了内部监督系统的理论认知,管理意识和能力明显不符合现代企业管理人的要求。其次,企业所有者对内部会计监督的重视程度不够,而忽略的这项工作,即使有财务监督制度也是脱离实际工作的,假大空,实际工作中无法从中找到监督方式或者方法,而形同虚设。且内部会计监管制度不成体系,缺乏科学的指导,过于片面和零散。再者内部会计监督岗位长期空缺或者由其他人兼而负责,缺乏相关的知识和理论,我国也缺少合格的内控从业人员。

  2.内部审计存在诸多弊端

  纵观国内外的各种企业,内部会计监管的工作都隶属于内部审计部门。一旦被发现会计信息作假,首先要承担责任和惩罚的就是内审部门。可是我国企业的内部审计部门却存在很多的不足:首先,普遍缺乏系统的和强有力的内部审计机构;其次,内部审计部门没有足够的行使监督的权利也缺乏独立工作的环境,无法正常发挥其内审的功能;再次,内部审计在各项工作中展开的执行力不到位。

  3.企业会计监管人员素养不高

  在我国市场经济中,企业会计人员直接参与到会计的审计和监督管理工作中,然而一些会计人员素养不高,缺乏强大的法制观念和认知,职业道德低下,缺乏严谨的工作态度和风险意识,为了保住饭碗而卑躬屈膝,出卖职业灵魂,再加上受权大于法的认知,就会出现财务舞弊、作假等行为,这些行为的主要表现在:不依法遵守独立审计准则,从而在审计过程中出现重大过失;对客户的舞弊迹象漠然处之等。

  4.人事管理体制有失偏颇

  首先,我国一些大型的国有企业领导人的任免权归政府的相关部门所有,经常会接受到政府部门的行政指标和要求,企业领导人要满足社会角色的职责以及政府部门的要求,就难免会利用财务信息造假和舞弊来表彰其功绩和业绩,否则将会失去现在的职位。在这种畸形形式的带动下,很多大型国有企业的领导都为了保住自己的职位,满足领导的需求,而进行财务造假和舞弊,此时的财务监管就形同虚设了。另一方面由于某些单位的会计监督从业人员评优、评先、任命、提拔、调动、晋升等职权属于本单位全权负责,即使会计监督人员也想严格遵守国家以及各级政府的相关政策和规定,可是在单位领导人为了维护一己私利或者是小团里的利益而要求进行?`法违规操作时,会计监督人员也只能在人事任免权面前委曲求全,放弃职业操守。

  5.会计监管法律法规之间不协调

  目前我国的会计准则与上市公司信息披露制度的格局为:我国财政部会计司负责会计准则,而我国证监会负责有关上市公司信息披露的制度。因此《会计法》与《证券法》彼此各自独立着,财政部与证监会之间的责权范围又非常明确,各司其职所制定的法规就很难形成互相支持的体系而各自独立着。那么整体的会计监管氛围就是,部门独立、法规独立,当法规之间出现相互矛盾和抵触时,又缺乏科学的规范、缺乏相辅相成的体系,那么有关监管部门在执法的时候就会出现无法可依的尴尬。

  三、企业会计监管体系的创新对策建议

  1.加强教育,强化企业内部会计监管和控制理念

  要想强化企业内部会计监管和控制理念,首先要对企业内部人员加强内部控制理论的教育,可以请专业相关人士对企业内部会计监管人员进行系统培训教育,并适当地有目的性地增加内部控制符合性测试的教学;其次,加大宣传会计教育的力度,清理内部会计监管的不良舆论和优化企业内部控制环境;再次,注重相关会计从业人员的后续培训,这能为企业内部会计监管提供持续动力,并且内部控制环境、控制方式要与时俱进,跟上时代的步伐;最后,结合实时更新地相关会计信息及时地对内部控制人员进行相关教育与培训,内部会计监管人员才能维持足够水平的职业素养,来提高企业内部会计监管的执行力度,从而才能揭示在财务及管理方面企业内部存在的问题。

  2.克服不足,加大内部审计工作的力度

  要强化企业内部监管体系需要加强企业内部审计工作,以下几项工作是必须的:(1)利用行政和法律手段,将内部审计部门的设置和从业人员的配备作为企业获得工商营业执照的必要条件;(2)审计委员会必须直接领导企业内部审计部门,并且内部审计部门直接向董事会和审计委员会报告工作;(3)内部审计部门的责权应当高于企业内部的日常运营,这样的内部监管才有力度和效率。内部审计部门应将内部监管也纳入日常的工作范畴,定期对内部控制设计和实施的有效性进行合理评估,并得出评估报告;(4)企业内部审计部门要针对内控制度展开周期性的评估和评审。企业领导人要将建立健全风险评估体系作为重要工作并要保证其正常的运转;(5)建立公司内部的审计委员会体系,将内部审计委员会的设立纳入相关法律法规,并强制公司在设立之初就要完善该机构和只能。

  3.唯才是用,提高会计监管人员的素质

  为了保障企业内部的会计监督制度有效开展,就要不断的提高会计监管人员的职业素养。这样的话,就必须针对会计人员进行培训,不间断的补充新的时代信息,完善会计人员的职业素养。帮助会计人员建立遵守法律,廉洁自律,忠于职守,严格监督,实事求是,搞好核算,精心理财的高尚职业素养。及时更新会计教育的内容,帮助会计人员增强新会计信息的判断能力,从认知的角度将会计监督传统的“监管、督促”定义转化到新的认知,摒弃迂腐的错误的观念,正确认识会计监督是保护企业发展生产经营服务观念。

  4.科学规划,完善企业人事管理体制

  在实际工作中,坚决杜绝账户权限私加乱设,数据录入造假等行为,将会计监督的作用充分发挥出来,对于企业内部相关政策的执行人员就要不断的加强教育,奖励优秀员工,对于执行不力的员工予以警告或者开除处分。另外,提高内部监督制度的地位和高度,是优化内部监督环境的重要举措。只有较高的企业内部地位和认知,才能使内部监管人员踏实的从业,履行监督管理的职责。同时,营造良好的内部会计监管制度,不单单是优质的从业人员就可以的,还需要企业做好各种内部建设,完善各项职能。

  5.完善法律规范手段

  目前,我国法律规范体系在保护相关利益者与优化市场资源配置方面并未发挥其应有的作用。要想完善我国法律规范体系,第一步是使《会计法》与其他相关法律相协调,形成法律共同作用,再能从方方面面杜绝上市公司的财务违规和造假。其次,突破《会计法》与《证券法》的个成体系,将证监会和财务部之间重合的职能和工作内容加以调和,加强两个体系之间的互相合作形成完整的法律武器。最后,我国的法律法规体系中的民事责任立法还比较薄弱,只有优化民事赔偿诉讼体系,将广大中小投资者的利益切实的保护起来。

  四、结语

  本文阐述了会计监督的定义,发现其存在企业内部会计监管和控制理念淡薄等问题,进而提出了企业会计监督体系创新的对策建议,如加强教育,强化企业内部会计监管和控制理念、克服不足手段等。在未来的发展中,希望我国企业会计监管体系越来越规范、完善。

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