浅析会计电算化系统的内部控制
中图分类号：F232；F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-02
会计电算化主要是通过电子技术和信息技术相结合所形成的会计实用技术。结合电子信息技术本身的特点与手工会计进行比较，会计电算化在运算速度、存储能力、数据共享速度、查询检索能力、绘制报表功能和数据分析能力等方面都具有极大的优势。会计电算化能够有效节约会计工作人员的工作时间、减轻劳动强度[1]。内部控制主要是指单位在会计工作过程中有效维持会计数据的准确性，实现业务经营管理的有效性和共有财产的制约管理性，通过会计电算化能够有效提高单位内部控制能力，提升单位财务管理运行效率，促进单位的业绩增长，为会计电算化行业的发展奠定基础。
一、会计电算化系统下内部控制所面临的问题
（一）会计电算化系统与时代脱节
目前，部分单位所使用的会计电算化系统均是由财务管理人员和协作技术单位共同合作开发，这种软件开发行为造成了会计电算化软件流于形式，无法从本质上适应社会发展，造成所开发的软件与社会脱节问题，并且存在许多系统问题，不能有效反映出单位的运行实际情况。会计电算化系统的功能逐渐完善，对于计算机的操作水平要求逐步提高，而目前在岗的财务工作人员虽然参加了计算机应用教育和会计电算化培训，但是在实际操作过程中还是存在一定的技术差异，限制了ERP系统的推广和应用[2]。
（二）会计信息系统的安全性风险
会计电算化信息系统的安全风险性主要包含以下几种状况：外来人员未经授权进行数据浏览、修改会计信息、系统密码被盗等等方面，为单位的会计电算化管理系统带来严重的安全性风险[3]。计算机硬件系统存在一定的物理性，所以在硬件系统出现故障和问题时，会直接影响其他非人为因素造成的会计数据丢失，出现会计数据信息失准现象。数据的存储媒介已经从过去的磁盘、磁带等等，转变成为U盘、网盘等等，数据信息经过修改和拷贝等工作能够直接消除等状况，会造成会计数据信息的永久性丢失。
（三）会计电算化系统对于内部管控和审计难度较大
对于单位会计电算化系统审核工作，需要思考以下几项内容：公司的内部机密文件是否存在暴露和泄密危险，会计电算化系统是否存影响单位市场竞争能力的技术漏洞，会计电算化系统是否会让单位造成不必要的经济损失[4]。企业财务管理工作人员应该及时进行审核，审核过程中的工作人员要熟练企业会计电算化执行系统，并且要精通会计专业知识，还要具备处理复杂电脑数据信息的能力，所以单位需要花费大量的审核时间和经营成本来培养审计工作人员，提高审计工作人员的计算机信息技术的熟练掌握能力、专业的会计知识、对于单位会计系统的熟练应用和了解，有效提升单位的会计工作信息管理能力。
二、加强内部控制途径
（一）加强组织和管理控制
电算化知识和具体的输出功能较为集中，所以必须进行科学的组织管理和内部控制，部门之间应该进行组织管理，而部门之间应该实施岗位分工细化监管，详细规定部门员工的具体工作内容和职责范围，有效加强组织内部管理。在单位组织结构中，会计电算化系统应该包含两个专业部门，一个为系统开发部门，另一个为系统应用部门。系统开发部门主要针对会计电算化系统维护和研发方面工作，保证系统在使用过程中不受其他系统的干扰，信息的管理、储存、运算等功能完全独立，能够有效杜绝其他部门或非单位人员使用、查看单位内部信息等等，会计电算化系统的组织管控的重点方向在于系统操作内部岗位要细化责任、规划技术职能、监管系统操作应用、系统开发和维护的技术人员管控等方面。有助于单位的会计电算化内部管控更加科学合理。
（二）加强会计电算化软件的开发和应用
加强运行管控主要为了保障会计电算化信息系统能够有效适应会计工作对于数据信息处理的特殊要求，创建了监管会计工作中的错误数据更正、舞弊行为处置、数据信息的监测等等工作的管控措施[5]。依据运行管控的具体特点可分为处理管控、输入管控和输出管控三种类型，主要的设置目的在于保障会计数据信息的完整、安全、有效、准确。
软件管控主要是为检查会计电算化系统的运算处理是否正确，并且也是系统管控应用的关键。软件管控的监测方法主要包含程序审核、数据完整性监测、数据有效性监测、设置处理上机工作日志和会计技术管控等等。
输出管控主要是针对系统的数据输出结果进行严格管控，实现输出数据的准备目的，输出管控时所管控的输出数据内容要具有极强的适用性和及时性，已结算的数据信息要通过打印账簿的形式进行标识。常用检测的方法主要针对输出的数据信息进行科学管控，判断数据信息是否完整、准确和合法；管理数据输出足够及时，数据信息所反映的信息是否具有时效性，输出信息的具体格式是否符合实际工作需求，系统表格的输入形式是否适合工作人员的使用习惯。
（三）数据信息和程序管控
数据信息和程序管控主要针对数据和系统程序的安全进行管控。程序的安全能够直接影响到?挝坏南低吃诵校?数据信息的安全则关乎单位财务信息数据的安全性、保密性和完整性。
数据管控的主要目的在于降低数据信息的损毁、泄露、丢失、非法侵入等现象发生[6]。一般采用的管控方式在于数据信息的接触管控、丢失信息的重建和回复等等方面，数据信息预防丢失的方式就是将数据信息备份，数据信息的备份能够保证会计电算化系统丢失数据的重建和回复基础，也是一种常见的数据管控方式，网络系统中可以利用两个服务器进行镜像双机映射备份。 （四）加强系统和网络的安全管控
加强系统的安全管控主要应该预防未经授权人员擅自动用会计系统的数据资源，降低因外界因素造成的系统故障。主要的管控办法包含：
1.监理内部操作管控系统，禁止非电脑操作人员使用财务系统专用电脑。
2.创建严谨的操作权限。
3.要求工作人员进行密码管理。
4.会计电算化系统要将数据信息的存储功能和数据处理功能隔离开。
5.保证系统机房的运行环境。
网络安全的主要表现在于数据信息的保密、系统身份识别和访问限制等等。针对系统网络安全管理方面需要采用专业安全管理技术，包含数据信息加密技术、认证管理技术、访问管控技术等等，对于数据系统的光纤传输接口也应该保密。利用网络安全管理技术能够基本保障数据信息的网络安全和系统外部的网络安全。
（五）加强内部审计
单位内部审计工作主要针对企业的内部管控系统，是单位内部管控的重要组成部分，有效强化企业内部会计电算化系统的监督管理工作。内部审计主要包含以下几方面：
1.针对会计工作进行定期审核，并且对会计财务数据处理的方式进行盘点，依照《会计法》和其他相关法律法规，严格审查财务支出费用的审核签字工作，查看凭证附件的整理是否规范和完整等等[7]。
2.审计数据信息中的电子信息与财务数据的统一性，比如财务账册内容与会计系统账目内容是否相符，对错误账目要进行及时处理和调整。
3.监督财务数据信息的保管方式，确保财务数据信息的合法性和安全性，杜绝发生私自修改历史数据的现象。
4.严格审查会计电算化的运行环节，严防系统漏洞的出现，减少系统漏洞为单位造成严重的经济损失。
三、结语
随着计算机网络技术的不断普及，会计电算化系统技术也得到更好的发展。通过会计电算化系统的应用有效降低了会计工作人员的劳动强度，有效提升了会计人员的工作效率，增强了会计数据信息的准确性。在会计电算化系统运行过程中存在了许多问题，通过严格执行会计电算化系统内部管控工作，有效保障会计数据信息的准确性、安全性、实用性，为会计电算化系统的逐步完善奠定坚实基础。
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