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试分析“营改增”政策下企业税务筹划

出处:论文网
时间:2018-05-20

试分析“营改增”政策下企业税务筹划

  在营改增的政策实施以来,我国很多的产业都发生了不同的变化,不同产业经济、不同企业以及不同的经营模式在营改增的应用上都存在着很大的差异。营改增,是对服务业过去征收营业税改为征收增值税,从制度上解决营业税制下“道道征收,全额征税”的重复征税问题,实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”,税制更科学、更合理。但是由于地区以及行业之间的不同,营改增并没有对所有的企业带去减少税收的好处,部分行业还存在着税率增加、进项抵扣不足让税负不减反涨的问题。因此,企业要在营改增政策下,利用其中具备的优势,提升企业的经济效益,成为了现在企业中亟待解决的问题。

  一、营改增与企业税务筹划的概念

  (一)营改增的基本概念

  在经济的发展与新社会时代进步的情况下,对应新的财税问题实施的新政策就是营改增。就是把专用的营业征收的形式在一定行业与范围内转变成增值税的征收方式,营改增主要的特点就是只征收产品与服务的增值部分,不对成本进行征收,这样就避免出现重复性计税问题出现。在营业税以及增值税的含义上看,营业税是依据企业的营业额进行税务征收的,这属于流转税的一种。而增值税则是对其销售的商品、进行加工等劳务服务进行征收。在当前经济发展还面临着诸多困难的情况下,营改增的出现使企业减少了相应税务负担,进而增加企业和个人的经济效益。在税率的设置上,在原来的13%和17%的基础上,增加6%与11%两个低税率。这些都是有相应的行业要求,比如在交通运输行业中就适用11%的税率,而在小规模的纳税人则可以使用3%的征收率。

  (二)企业税务筹划的基本概念

  必须要知道的是,企业税务的筹划具有一定的合法性以及目的性,是在国家有关法律政策的许可下进行的。企业法人在已有的财政税收政策系统下,使用法律赋予企业税收和财务方面的权利,科学的对企业经营活动、投资以及理财等方面进行合理的调控,从而达到降低企业税款、延缓交税时间以及控制递延税款数量等目的,从而让企业实现资产的实质性以及客观性的增值。税务筹划具备着很明确的目标,对企业的相关经济活动进行合理的规划,以此达到减少税收成本的目标。

  二、增值税和营业税的区别

  想要全面了解营改增对企业税务筹划的影响,其先要明白的就是增值税和营业税之间的不同,其中具体表现在以下几个方面。

  (一)计税的原理和基础方面

  营业税具体实行的是行业内部价格税,其主要是每增加一次流转,全额交一次营业税,其中就存在重复性纳税的问题。而增值税是在商品生产、流通以及劳动服务等部分新增的价值征税,实行价外税能够有效的阻止重复性纳税的现象出现,同时还利于每个行业内部的专业化管理。在计税基础方面,其具体是营业税是建立在营业额计算上的,通俗的讲就是企业的收入计算,而增值税是建立在销售额的基础上,就是销售额为营业额扣除的方面。

  (二)应缴税计算和税率方面

  营业税的应纳数额的计算方式是:营业额与税率相乘,而增值税的应纳数额计算方式是:销项税额减去进项税额。在税率方面,营业税的税率比较低,其通常是在3%和5%等,而增值税的税率就比较高,通常有17%、15%以及11%等不同层次的分类。除此之外,增值税是使用专用票控制税务的方式,获取增值税专门的发票,在规范的时间内进行认证以后,可以?M行抵扣,增值税计证复杂,征管很严格。虚假开增值税专用的发票以及非法的销售增值税专用发票、非法的买进增值税发票或者伪造都是需要承担向一定的刑事责任。

  三、营改增政策下企业税务的具体筹划措施

  (一)纳税人身份税务筹划措施

  在营改增的政策之下,小规模的纳税人可以进行简易征收的方式,用一定的征收率与销售额相乘,就是其纳税的金额,这个政策的出现为企业在纳税安排上扩展了更多的筹划空间,纳税人能从经营的规模以及类型两个方面进行税务的筹划工作。相关企业进行税务筹划的时候,要对纳税人的身份选择加以关注,要对经营的类型进行明确,经过税务筹划获得身份选择的主动权。还要及时依据纳税人的身份实行税务筹划的合并与分离。除此之外,增值税纳税人以及营业税纳税人能够作为税务筹划的关键依据。其一是混合销售的方式,依据相关的规定,混合销售的方式可以只缴纳一种税,不同的税种的纳税负担是不一样的,这就为企业在税务的筹划方面提供了更多途径和空间。混合销售的税务筹划通常可以对销售没有差别的平衡点增值率进行判断,实际的增值率在平衡点之上的时候,选用营业税比较适用。在实际的增值率在无差别平衡点之下的时候,就可以选择增值税比较合适。所以,企业要对目前的经济形势进行仔细的分析,增加或者减少增值税与营业税在经营业务中占的比例。其二是兼营的方式。就这个方式而言,不论是税种相同、税率有差别的情况,或者是税种不同、税率有差别的情况下,都要在核算上分开进行,分别计税,以防出现高计税而让企业的税务增加。

  (二)企业在采购业务税务筹划的措施

  在企业的采购业务方面,其一是要做好对象的选择工作,一些小规模的纳税人可以选用质量高数量足的企业作为供应商。普通的纳税人要考虑到税务筹划这个影响的因素,要寻找价格优惠的节点,使用营改增政策对企业的成本进行合理的控制,让企业能够在科学的税务筹划下提高自身的财产效率以及价值,这其中的一般纳税人的抵扣率和小规模纳税人的抵扣率是不同的。其二是要对企业的采购时间进行安排,目前的营改增政策的实施正逐渐的发展成熟。相关企业原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。比如企业新购固定资产进项税额可以抵扣,而施工企业因为要缴纳营业税,外购设施进项税额无法抵扣。“营改增”颁发以后,施工企业外购设备进项税额得到抵扣。企业要及时获取相关的增值税发票,同时还要在当月实现发票的抵扣,这样能够帮助企业提高资金的价值。   (三)企业销售业务税务筹划的措施

  在企业的销售业务方面进行税务的筹划,其一是在企业劳务外包的业务中做好税务筹划的工作,相关企业可以使用财政政策以及税收制度的倾斜,把劳务业务外包给营改增试点区域的相关企业,从而享受到营改增政策中的抵扣,这样能够提高企业在资金方面的充足率,从而减少企业的成本。其二是在企业的结算方式上,在这方面也要进行税务的筹划工作,企业要对传统的收款方式进行改革,使用分期付款或者代理销售等方式对税务进行一定的分摊,以此缓解自身的税务压力,从而为企业获得更多的销售资金以及时间。在提高企业资金作用以及使用价值的时候,对企业的资金规划以及结构进行一定的优化。其三是在企业的经验模式上?M行税务筹划的工作,具体是经过企业在经营模式上的创新以及改革,从而提升税务筹划的水平以及相关的能力。相关文件指出,提供有形动产的租赁服务,其税率是17%。这里的有形经营性租赁具体是在约定的时间里,把物品以及相关的设备转让给其他人运用,但是租赁物的所用权不会变化的活动,这其中比如远洋运输、航空运输等等符合。在这个方面,相关企业要适当调整经营的方针,结合自身企业所处的行业特征,做好税务筹划的工作,要尽可能避免高税率的出现,提高企业对抗税收压力的能力。

  (四)纳税申报和优惠政策的税务筹划措施

  企业进行纳税申报的时候,必须要合理建设税筹划的模式,要精准计算企业合并申报和各自申报的各种税额,以此明确和比较增值税与营业税之间税收值的差异,并且合理进行税务的筹划工作,做好科学的纳税决策方案,要对营改增的优点合理的把控和应用。在营改增政策实施的初期,国家会对一些企业进行试点推行,试点企业要对营改增在运用的过程中进行仔细的研究,对其中一些有利的方面进行深入的把握,进而才能够在一定的时间内使用相关的优惠政策,然后为企业获得相应的优惠。企业还要对增值税差额纳税的相关政策进行了解。因此,企业要尽可能加入到差额纳税的范围中,进而减少企业在税收方面的负担。国家在对营改增进行推广试用的过程中,也会相应推出一些免税的项目,这样企业就可以根据这些免税的政策选择进入相关的行业中。

  四、结束语

  营改增政策的出现让很多企业在税务的筹划方面有了更多的空间,能够对企业的税务进行一定的降低,减少企业在这方面的成本,从而提升企业经营的经济效益。在新的时代中,企业要根据自身的发展以及行业的特征,对营改增政策进进行全面的理解,结合实际进行税务筹划,让营改增政策的作用发挥到最大,以此让更多的企业享受到营改增所带来的利益和优惠。

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