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江苏省上市公司社会责任信息披露情况分析

出处:论文网
时间:2018-06-06

江苏省上市公司社会责任信息披露情况分析

  中图分类号:F272;F832.51 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2016)29-0122-04

  引言

  自全球报告倡议组织(GRI)发布第一代《可持续发展报告指南》以来,全球企业社会责任信息披露逐渐由环境信息披露转向包含经济环境社会等多方面的披露。美国《财富》杂志将企业社会责任报告纳入对世界500强企业的评判标准之一。近年来,中国政府、资本市场、行业协会等各方出台了一系列的规范,积极推动企业编制和发布社会责任报告,鼓励企业与利益相关方开展沟通交流。1999年,中国证监会做出规定,要求上市公司于法律意见书中说明公司是否因环境保护、知识产权、产品质量、劳动安全等原因而产生侵权之债。财政部也在《2002年企业绩效评价标准》中专门增设了“综合社会贡献”指标,考核企业的社会责任履行情况。深圳证券交易所于2006年9月制定了《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》;上海证券交易所也于2008年12月发布了《关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知》,提出上市公司应当发布社会责任报告,2009年1月又发布《上市公司社会责任报告编制指引》,对企业社会责任报告编制做出了细化的要求。自国家电网2015年发布第一份社会责任报告以来,在多方力量的推动下,我国企业社会责任报告的披露取得了飞跃式的发展,截至2015年,已有701家企业发布了2014年社会责任报告。

  但是,在数量高速增长的同时,企业社会责任报告披露中还存在不少问题,如报告过于简单、框架不清、内容随意等,信息披露的客观性、时效性、平衡性等方面也有待改进。为了了解我国企业社会责任报告的披露情况,提高企业社会责任信息的披露质量和水平,本文以2014年发布独立社会责任报告的江苏省上市公司为研究样本,对江苏省上市公司的社会责任信息披露情况进行调查分析,以期对促进我国上市公司社会责任信息披露的发展提供一定的参考价值。

  一、研究设计

  本文选取了 2014 年江苏省在沪深两市上市的A股上市公司披露的独立社会责任报告为研究样本。截至2014年12月31日,江苏省共有247家上市公司,其中2012―2014年独立发布社会责任报告的公司数分别为24、26、34家,占所有上市公司总数的比例分别为9.72%、10.53%、14.17%。由此可见,尽管披露社会责任报告公司的比例在逐年上升,披露比例还是偏低,说明大部分上市公司并没有披露独立社会责任报告。

  目前,国内尚未建立统一的社会责任信息披露评价指标体系,而高质量的社会责任信息应当有助于利益相关者对企业的真实社会责任情况进行合理评价,进而为决策者提供最充分的参考价值。本文从会计信息质量特征的角度构建企业社会责任信息披露质量的评价指标体系。即以美国FASB1980年发布的NO.2《会计信息质量特征》为依据,从完整性、实质性、平衡性、可比性、可读性和创新性这六个方面评价企业的社会责任信息披露质量。对于每一个质量特征,本文分别给出具体的评价指标,由此构成企业社会责任信息披露质量评价指标体系。具体如表1所示。

  在国外,内容分析法是使用最普遍的社会责任信息披露的评价方法(Dan S.Dhaliwal,Oliver Zhen Li & Albert Tsang Yong George Yang,2011等)。本文运用内容分析法,分别从完整性、实质性、平衡性、可比性、可读性和创新性这六个方面对企业社会责任报告进行打分。根据企业社会责任报告在这六个方面的具体披露情况,打分时划分五个等级,相对应地给出0―100分,最后加权汇总得到每一个企业最终的社会责任得分。

  企业社??责任报告得分:(j=1,2,3,4,5,6)。

  其中,为“六性”中每一个性质的得分,代表“六性”中每一个性质的权重。

  二、江苏省上市公司社会责任报告披露现状分析

  按照以上的评分方法,对江苏省247家上市公司2014年独立披露的社会责任报告进行评分。得分情况显示,34家上市公司社会责任报告的得分均值为57.96。超过60分的公司有17家,占总发布报告数的50%。很遗憾,在90分以上的高分段没有一家公司。80―89.9分的有1家,占2.94%,为苏宁云商集团股份有限公司,综合得分81.05。该公司社会责任报告披露内容比较丰富,可读性强,在报告中插入了很多图表和照片,但缺乏平衡性和创新性,对企业所存在的负面信息披露较少。70―79.9分的有1家,占2.94%,为江南嘉捷电梯股份有限公司,综合得分72.80。60―69.9分的有15家,占44.12%。这一分数段的公司数量最多,说明大多数公司已经有披露社会责任报告的意识,并按期进行披露,但是对披露的各项内容、结构、格式上都没有规范性,造成整份报告披露平庸。 50―59.9分的有10家,占29.41%。这一分数段的大多数公司在内容的完整性上相对欠缺。30―49.9分的有7家,占20.59%。这一部分的公司只是任务性地完成社会责任报告,由于还没有相关法律政策的硬性规定,所以有的公司并没有重视社会责任报告的披露。

  (一)按六大性质分析

  本文从上述六大性质对2014年江苏省34家上市公司单独披露的社会责任报告进行描述性统计分析,结果如表2所示。

  由表2可知,2014年江苏省社会责任报告的完整性得分最高,平均分为72.82分。即报告内容基本能够涵盖经济责任、社会责任和环境责任,包含履行社会责任的理念、制度、措施及绩效。大多数公司能进行公司结构、股东权益、员工福利、公益慈善、环境保护等方面的披露,因此,多数公司的完整性达到了70分以上。完整性的最大值是90,最小值是22。其中,最大值得分来自于苏宁云商集团股份有限公司,从完整性的指标(客户、员工、社区、一般社会问题等)来看,苏宁云商股份有限公司为客户提供安全、环保、优质产品,在不断提升服务质量并满足客户需求的同时还倡导绿色消费;为员工开展多种形式培训和组织文化体育活动,助力员工实现更大的人生价值;为社区改善环境并建设基础设施,支持带动创建和谐社会的这些方面都在一定程度上反映了苏宁云商集团股份有限公司所披露的社会责任报告较为完整。   实质性的平均得分为69.12分,即报告披露企业社会责任关键议题尚可。报告平衡性和可比性得分分别为65.18分和60.53分。这一部分得分不高原因有二:其一,企业出于利益的考虑,逃避对负面信息的披露或者故意遗漏实质性的负面信息,对报告使用者报喜不报忧。其二,对于社会已知晓的重大负面信息在社会责任报告中未进行披露和回应,这也违背了平衡性的原则。其次,可读性和创新性评分都较低,分别为24.38分和22.82分,处于较差的水平。从研究中发现,综合得分在80分以下公司的社会责任报告几乎都是采用文字叙述的,鲜少使用流程图、数据图、图片等表达方式,可读性较差。由表2我们还可以看出这六大性质的标准差和方差都比较大,说明其离散程度较大,即各上市公司所披露的社会责任报告内容的差异较大,也间接表明由于我国尚未对企业社会责任报告的披露提出规范要求,使得各上市公司对其社会责任报告的披露没有参考的依据,导致披露出的社会责任报告的质量参差不齐。

  (二)按行业分析

  按照中国证监会2001年发布的《上市公司行业分类指引》标准,将所有行业划分为19类。江苏省247家上市公司所属的行业占其中的14类。其中,制造业是主力企业,共有200家,占上市公司总数的80.97%。与其相差甚远,但仍位居第二的是运输仓储业,共有8家,所占比例为3.23%。而水电煤气、房地产、建筑业、公共环保、文化传媒、批发零售、科研服务、信息技术以及综合业的上市公司数都比较少,所占的比例都在1%―3%之间;金融业和采矿业的上市公司数都只有一两家,其所占比例也都在1%以下。笔者将上市公司责任会计信息披露得分情况按行业分类统计,如表3所示。

  从各行业社会责任信息披露的数量角度来看,制造业披露社会责任报告的企业最多,为20家。但由于该行业企业数量基数较大,其披露数量比例为10%,远远低于所有行业的平均披露水平。披露比例为100%的行业有采矿业和金融业,主要是因为这两个行业的企业基数小,分别为1家和2家,如化工业只有扬州市的中石化石油工程技术股份有限公司一家,而金融业也就只有南京市的华泰证券股份有限公司和苏州市的东吴证券股份有限公司两家。科研服务、信息技术以及综合行业都没有企业单独披露社会责任报告。

  从各行业社会责任信息披露的质量角度来看,排名前三位的分别是批发零售业、水电煤气和金融业,得分均值分别为81.05、68.73和66.38。但与披露数量比例排名前三的行业并不相对应,如水电煤气业在披露数量比例中位居第三,综合得分位居第二,两者偏差程度较小,因此,披露水平较高。类似的行业还有金融业和建筑业。而房地产业披露比例位居第四,综合得分位居第十,两者偏差程度较大,说明该行业只注重对报告的披露,而忽视对报告质量的要求。各行业所披露的社会责任报告的完整性、实质性、平衡性这三大性质的得分较高,可比性处于中等水平,可读性和创新性得分较低。可读性不高的原因是大多数行业的社会责任报告陈述形式单一,不具有多样性。同样地,因为多数行业的社会责任报告鲜少与国外以及企业自身往期社会责任报告对比,且在内容和形式方面较为模式化,所以造成创新性普遍较低。

  (三)按地区分析

  在江苏省13个地市中,苏州市上市公司的数量最多,有75家,占江苏省上市公司总数的30.36%;无锡市位居第二,有44家,占17.81%;之后是南京市、南通市以及常州市,分别为31家、27家和21家,占比分别为12.55%、10.93%和8.50%。其中,上市公司数最少的是淮安市,只有1家,其他城市都在10家以下,所占比例都低于5%。各地市的社会责任信息披露得分情况如表4所示。

  从各地区社会责任信息披露的?盗坷纯矗?宿迁市以及扬州市的披露比例最高,均为33.33%。但是这两个披露比并不能表明这两个城市的披露情况最好,因为这两个城市的上市公司基数都较小,披露社会责任报告的公司数也较少。上市公司数最多的苏州市的披露比仅占13.33%,远低于南京市以及南通市的披露比。遗憾的是,淮安市、泰州市、盐城市、镇江市的披露比都为0,说明这几个城市并没有意识到披露社会责任报告的必要性与重要性。

  从各地区社会责任信息披露的质量来看,江苏省社会责任报告综合得分的平均值为57.96,高于此平均值的城市有宿迁市、连云港市、徐州市、苏州市以及无锡市。对于宿迁市、连云港市以及徐州市来说,高于全省的平均值并没有什么令人惊喜之处,因为这3个城市的上市公司的基数较小,而且单独披露社会责任报告的上市公司数都只有1家。而相对来说,上市公司基数较大的苏州市以及无锡市的披露质量更高,原因可能是这两所城市的上市公司比较多,竞争比较激烈,提高社会责任报告的质量对其提升市场竞争力有一定的帮助。

  由表4我们还发现,通常人们所认为的经济发达地区的上市公司社会责任信息披露情况较好,即经济较发达的苏南地区(苏州、无锡、常州、南京)公司社会责任信息披露水平较高,苏中(泰州、扬州、南通)处于中等水平,苏北地区(淮安、盐城、连云港、宿迁、徐州)的上市公司数量过少,影响了其上市公司社会责任报告披露的评判质量。

  三、研究结论及建议

  本文通过对江苏省上市公司社会责任信息披露情况的分析,得出了以下几个结论。第一,相对来说,处于经济较发达地区的企业、行业占比小的企业、处于成熟期的企业的社会责任披露情况较好一些,而经济较落后(如淮安市、盐城市)、行业占比大(如制造业)、处于发展期(如创业板企业)的企业社会责任信息披露情况相对较差。第二,与全国以及其他经济发达的省份来说,江苏省上市公司的社会责任信息的披露情况还处于较低的水平。但是,最近三年内,江苏省的社会责任信息披露情况在相对数和绝对数上都有所提升。第三,所披露的社会责任报告的质量还不是很高,尤其是报告的实质性、可比性和可读性。据此,本文提出以下建议。

  (一)制定社会责任报告准则,建立健全相关的法律法规

  由于上市公司社会责任信息披露制度不够完善,造成企业在披露社会责任的内容和模式上差异较大,不同企业间缺乏可比性。因此,需要逐步完善我国关于社会责任信息披露制度,规范上市公司社会责任报告编制,增加定量信息,提高报告的可比性。同时,还应该规定企业对其所披露的社会责任报告的真实性、完整性、准确性负责。

  (二)建立统一的社会责任评价指标体系

  目前,我国尚没有统一的社会责任评价体系,信息使用者无法有效评价企业社会责任的履行情况。建立统一的评价指标体系,制定绩效的考评和奖惩的机制,可促使企业积极进行社会责任信息的披露,增强报告的披露数量和质量。

  (三)增强企业社会责任履行和责任报告披露意识

  要使上市公司充分履行其社会责任,主动披露社会责任信息,光靠政府相关法律的强制性规定是不够的,主要还是要靠企业本身对社会责任的认同。因此,应大力宣传企业社会责任的重要性,加强对上市公司社会责任的定期培训,使企业加强对社会责任会计的认识。

  (四)强化社会责任报告鉴证,提高社会责任报告的质量

  目前,社会责任报告缺乏第三方的鉴证,可信度较低。为了提高社会责任信息的可信度,制定上市公司社会责任报告审验标准,充分发挥独立第三方作用,与财务报表的审计一样,加强第三方的审计监督,才能在一定程度上保证企业所发布的社会责任信息是真实、有效、完整的,提高社会责任报告的质量。

江苏省上市公司社会责任信息披露情况分析

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