供给侧改革导向下企业财税政策体系构建研究
[DOI]1013939/jcnkizgsc201719234
长期以来我国财税政策的着力点一直是需求端，对需求的刺激促进了经济的发展，但是随着经济的发展，目前出现了一些结构性问题。因此，我国的财税政策的重心开始转移，从扩总量转为结构优化，供给侧改革成为目前我国经济发展的重心之一。
1“供给侧改革”的定义及理论基础
11“供给侧改革”的定义
习近平总书记在2016年的中央财经领导小组第十二次会议上强调，供给侧改革（Supply side structural reforms）要以促进社会生产力的发展为主要目标，同时坚持以人民为中心的服务原则；以提高供给质量为出发点，推进经济结构的调整，重新配置要素资源，以适应灵活的需求变化，提高企业的生产效率，实现可持续发展。
12供给侧改革的理论基础
供给学派是供给侧的理论主要来源地，将萨伊（法国经济学家）“供给创造自己的需求”的理论作为核心。凯恩斯主义刺激需求的做法与供给侧提出的全要素生产率提高方法背道而驰，但是随着经济发展到一定阶段凯恩斯主义的需求侧无法继续刺激经济稳步增长后，供给侧刺激经济增长的优势就会显现。
2供给侧改革现状的国内外对比
21国际供给侧改革现状
自2008年以来，国际经济进入缓慢增长状态，一些国家甚至出现了负增长的情况，形势不容乐观。因此，各国都在努力寻求解决的办法。针对经济结构的调整，是重中之重，许多国家都在努力尝试。作为世界第一大经济体的美国，其结构性改革的重心是回归实体经济，但成效甚微；日本舍本逐末的改革不重视结构性的调整；欧盟经济体基于货币政策的结构性改革逐渐走偏；而一些发展中国家也在积极进行结构性改革，但也成效甚微。马来西亚国际贸易利差持续扩大，虽然内需增长强劲，但出口大幅削减；越南也面临着出口增速放缓、财政不平衡加剧等问题。总之，全球供给侧的经济结构性改革活动此起彼伏，但效果不显著。
22国内供给侧改革现状
我国率先确立了供给侧结构性改革这一主题，并围绕“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五项任务紧锣密鼓地展开行动，取得了一些成效。比如产业、工业结构都得到了一定程度的优化，通货膨胀控制较为得当，物价涨势总体较为平和。但是依然存在改革的任务重、阻力大、资源少等问题，革命尚未成功，仍需进一步的努力。
3供给侧背景下企业财税政策存在的问题
31财政资金使用效率低
为了配合供给侧改革，调整产业结构，各级政府实施了许多财政政策对企业进行辅助。例如政府会直接补助中小微企业和积极转型的企业，但确定补助企业资格时没有严格的界限，浑水摸鱼者众多；对于“僵尸企业”（指长期亏损、扭亏无望的企业，一般为国企）的长期扶持，也加重了财政负担，致使财政资金使用效率低。
32税收结构不合理，调节作用不明显
首先，我国实行间接税和直接税相结合的税制结构，直接税的占比远小于间接税。间接税占比高，企业的营运资金压力加大，降低了企业的实际利润，缩小了企业对于研发的投资，不利于企业进行转型，从而影响经济结构的调整。其次，税制结构不合理也导致了税收的调节作用不明显，没有设置相对较为合理的税率分层结构，对于一些高耗能、高污染行业征税较低，使得产业结构的调节成效甚微；再次，对同一行业的大、中小企业实行同一税率，会加重小企业的负担，不利于市场的良性竞争。最后，目前我国的税收机制没有对产能过剩企业的退出设置的合理安排，不利于产能过剩、生产乏力的企业退出。
4供给侧改革导向下企业财税政策体系构建的建议
41建立健全引导经济结构转型的财政政策
完善财政资金申报程序，提高财政资金的使用效率。确定符合政府补助的企业范围，完善审核制度，简化审核流程，深化预算制度改革，确保财政资金能用之所需、物尽其用；对同一类型的企业采用招标的方式来进行优胜劣汰的筛选；创新财政补助模式，加入股权融资和设立投资基金的模式，在企业之间形成良性竞争，充分发挥政府财政政策的引导作用，提高财政资金的使用效率；注意引导财政资金向高精尖企业、环保企业和小微企业靠拢，实行财政政策倾斜，通过财政政策的倾斜促进供给侧结构的调整。同时对“僵尸企业”进行评估，对没有营运能力的企业不再进行财政支持。
42切实完善和制定行之有效的减税政策
调整税制结构，合理配置直接税和间接税的比例，降低企业纳税成本；建立分层税率结构，调整不同企业之间的税负，促进市场经济的良性发展。对税种进行调节，降低企业流转税负担，加快营改增的步伐，同时推进改革资源税和出台环保税，对有环保、可持续发展的企业实施税收优惠政策；加强对高耗能、高污染企业的税收监管，促使其积极转型等。完善税收优惠补贴贴政策，对中小微企业和高新尖企业进行扶持；适度进行税种合并与减免，降低企业的税收负担。创新税率改革，灵活运用超额累进税率等。在进行这些税率改革的同时，要制定统一的纳税人标准，简化流程，扩大涵盖面，助力供给侧结构性改革。
43综合运用财税工具
包括直接的财政投资和补贴、间接的税收优惠，通过存款准备金率、公开市场操作和再贴现政策等基础工具，以及各种信用控制等辅助工具发挥财政对金融资本和金融市场的引?ё饔谩Ｒ云诖锏礁?予“四新”（打造制造业和服务业的新技术、新产业、新业态、新模式）全方位的财税支持的目标。
5结论
在市场经济改革中，我们要注意重视供给侧同时，也不能彻底放弃需求侧。供给和需求是相互联系的，供给侧改革是一个全方位的政策选择，不能把它们作为对立面。供给侧结构性改革的另一端就是产生新的需求，没有足够的需求供给再多也是无法消化的，同样会制约经济的发展。政府要秉承“解除供给抑制，放松供给约束，创新消费需求”的理念，通过有效运用财税政策措施来解决高耗能过多和产能供给过剩等问题，积极向高精尖行业和新能源环保企业靠拢，深化供给侧结构性改革，充分发挥财税政策在产业结构调整等方面的作用，为新时期经济的发展提供动力。
