内部控制审计风险的成因与控制研究
进入本世纪，出现了许多影响重大的公司因舞弊而导致的一系列审计失败案件，近几年，我国的企业及政府部门对内部控制越来越重视，我国更是要求各企业对本企业内部控制的有效性进行评价并对外披露。
1 内部控制审计风险的成因
1.1内部控制审计风险形成的内部环境因素
1.1.1审计人员水平限制
注册会计师的能力和经验毕竟有限，因此就可能为审计工作带来一定的风险。首先，由于我国一些高校对人才培养的缺陷，造成许多高校毕业生根本没学到原本应该掌握的专业知识，因此造成审计人员本身存在知识体系不完善的现象，许多审计人员未意识到这一点，或者意识到了却不积极改进，又或者想要改进却不得其法。知识水平不完备导致审计人员进行审计时根本不知道该怎么做，所以在执业过程中难免会出现疏忽因而造成风险。其次，有些审计人员道德方面有缺陷，接受来自委托客户的不正当利益，失去应有的独立性，从而做出与事实相违背的审计意见。
1.1.2会计师事务所监管体制不完善
除了审计人员自身的因素以外，会计师事务所的本身审计质量监督和管理体制存在缺陷，也会带来审计风险。会计师事务所如果没有一个合理的健全的审计风险模型，没有建立有效地审计风险管理和监督机制，就难以控制注册会计师在审计过程中的审计质量，无法及时发现审计工作程序中存在的一些弊端，同样也很难发现审计人员自身的职业道德问题，更无法对这些问题进行防范以及纠正。
1.2内部控制审计风险形成的审计外部环境因素
1.2.1被审计单位内部控制不合理，且没有有效地监督机制
内部控制得不到应有的效果，有很多方面的原因，包括内部控制没有被充分设计，或者内部控制没有被充分执行。比如公司高层领导不予重视，导致下属人员也对内部控制没有予以过多关注，公司根本没有像样的内部控制管理机制；或者高层管理人员虽然予以重视，但是相关人员能力有限，无法设计出合理的内部控制机制；或者设计时敷衍了事，导致设计出的内部控制不合理。被审计单位没有建立有效地监督机制，或者在企业内部建立的监督委员会，可能对全体员工的监督比较有效，但是对高层管理人员来说，就没什么作用了。
2 内部控制审计风险的控制
2.1全面提高审计人员的素?|
作为一项高风险和高社会责任的行业，审计要求审计人员不断提高自身 能力，完善各方面专业知识，提高自身职业道德修养， 还要不断在具体审计过程中不断总结经验，做到理论与实践相结合。要求审计人员平时闲暇时间可以多看一些相关期刊杂志或者相关文献来补充专业知识，或者看一些相关审计案例以吸取更多的经验，结合自身的经历所总结出的经验，以弥补自身的不足，增强审计风险意识，在审计工作中保持应有的怀疑，时刻注意防范风险。
2.2会计师事务所引入风险管理模式
会计师事务所内部应设立风险管理机构，该机构在延揽客户时，对潜在的客户进行充分调查，然后对其进行风险评估，以帮助决策者甄选客户；在业务执行过程中，根据客户的内部控制特点适应企业具体情况的审计计划， 对于内控薄弱的地方投入人力物力和时间进行重点审查，内部控制完善且得到很好实施的地方可以进行抽查，并随着对被审计单位的了解越来越深，根据需要调整审计计划，并督促审计人员严格执行，对审计人员的执行情况进行监督；在报告阶段，对审计人员所做的审计工作进行分析、检查、和修正，以最大限度的确保审计结果的质量，切实降低内部控制审计风险。
2.3营造良好的审计环境
要想降低内部控制审计风险，保证上市公司内部控制质量，必须有一个良好的内部运行环境，我国应建立审计行业外部监督委员会，利用该委员会对会计师事务所进行的各项内部控制审计进行有效监督。会计师事务所可以实行业务公开，以便于同行之间相互监督，审计师对同行的内部控制审计的审计质量进行监督和评价，并实行奖惩制度，促使审计人员进行审计时自觉提高警惕。
2.4被审计单位建立合理的内部控制制度
成本效益原则要求注意控制企业发生的重大事项，而不是所有的事项，对一些小的事情进行控制，会增加企业的成本，并且降低企业的经营效率。由于内部控制具有时效性和环境适应性，因此，被审计单位需要根据自身情况判断或者审计师的建议，不断改进本企业的内部控制。根据研究可知，内部控制由董事长带动实行会更加有效，由董事长牵头，高层管理人员积极参与，带动全体员工共同完成。
3 结语
在当前经济环境下，我们需要一些高质量的审计人才，需要会计师事务所自觉改进工作流程，不断探索新的审计方法和技术，以提高审计质量，满足现实公众需求，最大限度的降低内部控制审计风险。
