企业内部控制问题研究
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2017）06-0067-02
一、研究背景
一直以来，国内外学者对于内部控制相关问题的研究，热度一直不减。内部控制也被公认为是企业加强管理的有效方法和手段。而从中国当前的实际执行情况来看，对于内部控制的认识及其所能发挥的作用，还未被大家充分，特别是中小企业，鉴于其内控意识、管理层水平、企业资金的限制以及单位负责人的不重视、基层?挝恢葱辛Φ谋∪酢⒏谖簧柚玫幕炻业炔焕?因素，使得其在内部控制方面所存在的问题愈发凸显出来。
如何有效地提高企业的管理水平，解决中小企业在内部控制的建立与执行方面存在的问题，在中小企业内部真正构建起相应的内部控制制度，并确保内部控制在企业内部得到全面有效的执行，这对于当前企业的发展极其重要。建立起科学的内部控制制度并确保得到有效执行，将大大提高企业的管理水平，同时还可以实现内部权力之间的制约和平衡，保证信息真实可靠以及企业战略的实现。
BY有限公司成立于2007年，注册资金500万元，是由个人控制的家族式企业。经过近十年的经营和发展，现已成为一家以城市基础设施建设为核心，立足多元化发展道路的公司。BY建筑公司秉承“开拓创新、务实进取、敬业守信、优质高效”的经营理念，一直致力于为社会提供最优质的公共设施服务，并形成以务实、守信为精髓的企业文化，赢得了社会各界认可和赞誉。BY建筑公司视人才为企业可持续发展的根本，并以平等、理解、信任和宽容的待人之道不拘一格选贤任能，吸纳八方英才，为公司的良好管理和持续发展提供了坚实的智力基础。
（二）BY建筑公司内部控制存在问题
1.内部控制环境不完善
从内部控制环境来看，BY建筑公司主要存在的问题包括。
（1）治理结构不健全
从组织结构来看，BY建筑公司也建立起了相应的董事会、监事会，并且雇佣了总经理。从形式来看，组织结构基本完备，但从实质来看，在董事长的任用上，是由控股公司的法人代表直接兼任，使得BY公司的独立性大大下降，原有相互监督的机制得到削弱。
（2）岗位职责不分明
尽管BY建筑公司的规模近几年呈不断扩大和发展的趋势，但在岗位设置上，一人可能会兼任多个岗位的职务，甚至连不相容职位也由同一个人兼任，使得员工之间原本应有的监督和检查职能失效，从而导致错误现象的频发，甚至出现集体舞弊情况。
（3）内部控制意识不强
在对内部控制的认知方面，由于BY建筑公司是家族式企业，员工中尤其是管理层中往往存在裙带关系，因此，偏向于采用直接命令型的管理和控制，对内部控制并未有足够的重视，认为直接的管理和控制，更具有效率，而内部控制的执行，会导致互相牵制和监督，降低效率。
BY建筑公司在文化建设方面还处于摸索阶段，尚未形成稳定的、被广为接受的企业文化，员工之间缺乏凝聚力。
（5）人力资源政策执行不力
从BY建筑公司当前的状况来看，其在员工的选择上，尤其在关键岗位员工的选择上，缺乏一套科学合理的招聘机制，随意性较大，无法对员工的岗位胜任能力做出客观公正的判断。尤其BY建筑公司属于家族式企业，存在用人随意的情况。
2.企业风险管理机制不完善
从风险管理来看，BY建筑公司主要存在的问题包括。
（1）风险管理意识比较淡薄
从BY公司的当前情况来看，首先公司的管理层以及员工均对风险管理的认识还不够。另外，在公司内部也未采取相应科学的方法来对各种风险进行管理，缺少完整的应对各类风险的抵御机制，在对风险的管理上还比较随意。
（2）风险管理水平落后
由于风险管理意识的淡薄，使得BY建筑公司的风险管理水平还有很大的成长空间。从当前公司的组织结构特点来看，尽管形式完备，但结构简单，且权责划分不明确，使得公司在对整体风险的管理方面缺少完整性和系统性。
（3）风险应对措施不合理
BY建筑公司在风险的识别和应对上，缺乏科学合理的完整机制，主要依赖于经验及人工的识别，大大加剧了风险的程度。缺乏有效的风险应对措施，极易使得公司在面临重大风险时，出现严重后果。
3.内部控制活动风险较大
对于BY建筑公司而言，目前在内部控制活动方面存在问题包括以下几个方面。
（1）制度方面
从BY建筑公司目前的情况来看，关于控制活动的制度建设方面，还比较落后，公司目前缺少科学合理的规章制度。
（2）控制程序方面
从BY建筑公司的股权结构来看，其股权高度集中，实际上就是由出资人完全控制的企业。高度集中的股权结构，可以大大加快授权的程序，提高处理效率，但是股权过于集中，重要业务的处理主要由控制人负责，使得企业缺乏监督，容易产生风险。
4.内部控制信息系统不健全
从BY建筑公司当前的状况来看，在内部控制信息系统的投入方面，还严重不足。BY建筑公司在信息系统方面的投入所占营业收入的比重还很小，可以看出，在信息系统方面的投资在支撑企业的经营业务发展方面的后劲不足。 5.内部控制监察职能失效
BY建筑公司按照要求，建立起了相应的内部监察标准，在公司内部也成立相应的内部审计岗位。该内部审计岗位，隶属于公司财务部，直接由公司财务总监负责，内审人员针对各项事务，直接对财务总监进行汇报。这样的机构设置，大大削弱了内部审计的独立性，监督财务工作的效果就大大减弱了，甚至无法起到监督企业的作用。
三、BY建筑公司内部控制存在问题的成因
（一）企业管理层对内部控制的重视程度不够
BY建筑公司经过近十年的发展，在规模上和收入上已经有了一定的进步，但是在行业内还处于中下游位置，受制于资金的情况，公司还是将重心集中于生产环节，在内部控制方面的投入还较少，使得内部控制还有较大的发展空间。
（二）企业员工整体素质不高
BY建筑公司是典型的家族式企业，在用人方面缺乏科学的依据，缺少对员工胜任能力的考虑；同时，员工的整体素质还有待于进一步提高，直接制约了内部控制活动的有效开展。
（三）内部监督不到位
对于BY建筑公司而言，日常监督的范围过于局限，只集中于对企业的采购活动、费用支出以及应收账款等资金活动的监督，还未囊括企业生产的其他环节。对于监督所发出现来的问题，往往没有得到有效的惩戒，从而未能形成警醒的作用。内部监督在企业的组织结构设计中处于较为尴尬的位置，阻碍了其应有作用的完全发挥。
（四）?L险管理机制不完善
对于BY建筑公司而言，目前还存在各种内部和外部风险因素，比如经营风险，公司目前在制订各项决策时，主要依赖于管理层的经验，缺少相应数据和客观实际的支持，从而不利于企业经营的稳定性。受风险管理机制不完善的影响，阻碍了企业内部控制效果的全面提升。
（五）信息系统分散不成体系
BY建筑公司在信息化方面的投入还较低，这就导致了相关信息在企业内部之间或者企业内部与外部之间的沟通不够顺畅，沟通效率不高，从而延长了整个沟通时间。由于BY建筑公司信息系统的分散，不成体系，使得其在内部控制的沟通和交流方面存在问题。
四、保障BY建筑公司内部控制有效实施的对策
（一）增强内部控制意识
内部控制建立和执行效果的好坏，在很大程度上依赖于管理层的态度。因此，对于BY建筑公司而言，管理层应当用发展的眼光来看内部控制，明确内部控制对于企业管理以及未来发展的促进作用，从而保证内部控制得到有效地执行，最终发挥内部控制所应有的作用。
（二）加快人才队伍的建设
BY建筑公司首先应当进一步引进专业的管理人才和高端技术人才，调整员工队伍学历结构。同时，导入新的管理思路和理念，促进内部经营管理水平不断提升。各岗位有明确的考核评价标准，能够准确、科学地对各岗位员工的胜任能力进行评价，实行优胜劣汰，使每个员工都能充分发挥自己的价值。
（三）加强企业文化建设
BY建筑公司的企业文化建设可以从物质文化、精神文化、制度文化以及行为文化等几个方面来入手。在公司内部培育起相应的企业文化后，首先，可以为内部控制的执行提供良好的环境氛围，其次，企业文化对于内部控制本身所具有的天然缺陷也具有修复作用，更好地发挥内部控制的功能。
（四）不断完善内部监督机制
对于BY建筑公司而言，进一步完善公司的内部监督机制，就要保证企业所制定各项规章制度及其执行情况均在大家的监督之下，从而为企业管理层的决策提供依据。
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