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施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法

出处:论文网
时间:2018-07-20

施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法

  随着我国市场经济的发展,旧税制已经不适应经济发展的要求,税制改革对于促进经济的发展具有至关重要的意义。在税制改革的背景下,?I业税改为增值税应运而生,在社会各行业得到了广泛的应用建筑施工行业自然也不例外。建筑行业实施“营改增”后,施工企业面临的内部和外部环境发生了巨大的变化,面临着巨大的机遇和挑战。因此,施工企业有必要分析实施“营改增”之后,施工企业面临的问题,并探讨解决这些问题的有效措施。

  一、“营改增”的背景以及实施“营改增”的意义

  1.“营改增”的背景和内容

  在我国税制改革的背景下,营业税改增值税的范围和试点区域日益扩大。“营改增”对于完善我国的税制结构具有重要的意义。在增值税中,上一个环节的销项税即可作为下个环节的进项税,通过抵扣链条的形成避免征税的重复。上海在2012年成为“营改增”税制改革的首要试点,之后“营改增”试点和范围逐渐扩大,覆盖了社会各个行业。“营改增”能有效打通增值税抵扣链条,降低跨区域税收的征管风险。“营改增”的税制改革逐渐成熟,已成为大势所趋。

  2.建筑行业实施“营改增”的意义

  (1)在建筑施工行业中,分包流的难抵税现象普遍。按照营业税的相关规定和要求,承包商要缴纳相应的营业税税金可以在总包单位进行抵消,但是由于承包商大多来自五湖四海,各地对税源的要求不同,很多地方国家税务局无法同意承包商在异地办理代扣代缴,因此导致施工单位的税金抵扣不充分,造成不小的税负压力。“营改增”之后,采用增值税,可以有效减少对承包商的重复征税,甚至完全避免。(2)随着人工成本的不断增长,建筑施工行业需要逐步将纯人工作业向机械作业转变,而且随着科技的进步,工程机械设备的作业难度水平已远远超过人工作业,这也迫切需要施工企业筹措较大的资金投入机械设备的采购。但购置施工机械的资金投入较大,增加了建筑施工企业的负担。在营业税的背景下,施工企业购置的机械设备不能抵扣税款。在“营改增”之后,这种现象逐渐消失。施工企业购置的机械设备等资产产生的税金可作增值税的进项税额实施抵扣。因此,能激励施工企业购置施工机械设备,提高施工企业的机械化水平,增强施工企业的整体实力。(3)在建筑施工企业中,普遍存在内部管理水平低、管理流程混乱等问题。“营改增”之后,施工企业内部管理和会计核算,要按照增值税的要求进行规范化管理,有利于施工企业管理的精细化,有利于解决代扣代缴税金会计核算等问题。

  二、施工企业“营改增”后面临的问题

  1.施工企业税务负担加重

  在“营改增”实施之后,各企业的税务负担都实现了一定程度的降低。但由于建筑施工企业受行业特点影响,导致大多数施工企业无法有效地实现增值税进项税的抵扣,导致施工企业的税务负担加重。对施工企业来讲,劳务费在施工费用中占据着很大的比例,因此劳务收入会被作为销项税,由于与进项税存在差异,导致这部分的税款无法实现有效抵扣。另外,施工企业缺乏健全的市场票据管理,导致施工企业很难获取有效的税务票据。例如,现阶段,施工企业的劳务派遣等不能提供专用的增值税发票,又无法实现进项税抵扣,施工企业只好承担增值税税额,导致施工企业的税务负担加重。

  2.施工企业现金压力增加

  在建筑施工行业,拖欠工程款以及付款不及时的现象极为普遍。“营改增”实施之后,办理验工结算的过程中,会开具相关的发票,从税收上对收入销项的税额进行了确认。假如业主将相关款项对施工企业实施了延付,而施工企业又缺乏资金获取进项发票实行抵扣,导致施工企业资金流出的增加,甚至造成施工企业的资金链断裂,增加了施工企业的现金压力和运行风险。

  3.影响建筑施工企业的投标

  “营改增”实施之后,建设单位的招标概算编制的变化较大,因此,建设单位要对招标概算进行适当的调整。“营改增”的实施,增加了投标流程和步骤的复杂程度。由于投标书编制中,有关原材料的成本,不包括增值税进项税额。因此,将在很大程度上,增加施工成本获取增值税进项税额的预测难度和不确定性。“营改增”实施之后,编制的标书中,增值税属于价外税。另外,在投标编制中,缺乏统一的规划标准,这些都增加了投标运行中的不确定性。

  4.施工企业管理水平不适应“营改增”

  我国大多数建筑施工企业,大多采用粗放式的施工管理模式,管理人员的专业素质较低,总体管理水平不高,导致施工企业的管理水平很难适应和满足“营改增”的要求。“营改增”的实施,对施工企业管理水平提出了较高的要求。对于施工企业管理人员的专业素质、风险管理和调控能力的要求较高。

  三、施工企业解决“营改增”问题的办法

  1.加强合同管理

  施工企业要加强合同管理,对施工合同进行全面细致的审视,确认付款程序等相关问题。施工企业在合同管理的过程中,要注意合同的细节性因素,确保施工合同的完善和客观。合同管理的相关人员要认真审核合同,避免合同中出现模糊概念而导致合同纠纷。增值税具有特殊性,可以实现进项税和销项税的抵扣。施工企业在合同管理中,尤其要注意以下合同细节:(1)可以约定由对方承担分包合同以及材料采购合同中的增值税发票,并且明确合理的税率;(2)一定要在合同中明确双方对发票的责任,规避由于发票问题产生的风险;(3)在收到对方的购销凭证、增值税发票之后,再对相应的款项进行支付。   2.科学筹划项目分承包

  由于增值税后,施工企业的建筑劳务产生的销项、进项税率一致,那从降低税负角度出发,施工企业更倾向于获得税率较高的物资供应及机械费等进项税率,而“营改增”之前,施工企业习惯于单项工序整体分包,但这种模式放置如今将直接导致税负的增加,如何将分包合同中的物资、机械部分合理分离出来,取得高税率的进项税,而劳务分包尽量趋向清包,那对税负的压力将会降低较多。

  3.调整施工企业组织结构模式

  “营改增”实施后,施工企业要调整组织结构模式,做好税务筹划。在“营改增”背景下,建筑施工企业采购施工机械可以实现对增值税进项税额的抵扣。施工企业要统筹规划合理安排施工机械设备的采购时间,与工程结算时间相统一实现对相应税款的抵扣。另外,施工企业可以根据自身需要,结合实际情况,组建施工企业下属的物流公司、混凝土公司以及机械租赁公司等。通过下属的公司获取增值税进项税抵扣的发票。

  4.加强施工企业内部管控

  “营改增”实施之后,施工企业要加强内部管控,杜绝施工企业内部的联营模式和挂靠经营。在建筑施工企业中,联营合作项目较多,然而联营合作方大多是不正规的企业甚至是自然人。联营合作项目在采购、租赁等各个环节获取增值税专用发票较为困难,导致增值税进项税额较小,不能实现较多税款的抵扣,缴纳的税款就会增多。“营改增”涉及施工企业的各方面工作,施工企业要进行科学合理的统筹规划和管理,调整施工企业的经营模式。

  5.加强相关税法培训

  “营改增”已是大势所趋。然而,建筑施工企业的相关管理人员缺乏对税制改革方案的了解,也不清楚营业税和增值税的具体区别。要加强对施工企业相关人员的税法培训,培训相关的业务知识,施工企业要积极组织和举办各种相关培训活动和讲座,提高企业管理人员对增值税的了解。施工企业要以优厚的薪资待遇聘请专业的财务管理人员,建立一支高水平的财务队伍。施工企业要加强企业内部的会计核算和发票管理。要求财务人员能准确地识别发票,对相关税额进行准确核算,避免汇算清缴的延误。

  结语

  “营改增”的税制改革,为施工企业的发展带来了巨大的机遇,有利于施工企业的可持续发展。然而,施工企?I在“营改增”后面临着诸多问题,对施工企业造成了不利影响。因此,施工企业要采取有效的解决方法,消除“营改增”给施工企业带来的不利影响。

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