略论集团公司内部控制建设
中图分类号：DF412 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0041-02
随着社会的不断进步，我国的经济取得了较快的发展。特别是近些年，企业间并购整合等促进了集团公司的发展，我国集团公司的数量逐渐增多，集团公司之间的竞争也日趋激烈，集团公司要想在激烈的竞争中立于不败之地，只有通过加强内部管理来提高自身的竞争能力。笔者认为建立内部控制制度是提高集团公司经营管理水平、增强竞争能力的根本保障。笔者认为集团公司建立内部控制的意义有以下两点：①建立内控制度是顺应时代发展的需要。自2008年内控制度成文出台以来，我国的上市公司以及大中型国有企业已经建立的内部控制制度并在企业内部顺利的得到实施和执行，取得的良好的效果、达到了预期的目的。企业内部控制制度的出台是财政部颁布与国际向趋同的新《企业企业会计准则》、《注册会计师审计准则》之后的又一次重大变革，使我国企业管理更加科学化、规范化和制度化，对实现企业战略目标，风险的防范与控制，提升经营管理水平和企业价值都具有很大的推动作用。因此，企业为适应时代的发展结合自身情况建立内部控制意义十分重大。②建立内控制度是提高企业的管理水平、增强竞争能力的需要。提高企业的管理水平需要有一套完整的管控制度，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。所以说一个完善的内控制度，是一个企业发展壮大的前提，是提高管理水平、增强竞争力的需要。
一、集团公司内部控制概述
集团公司内部控制的目的是实现其经营管理目标，使集团公司的资产更加安全完整，保证集团公司财务报告和相关信息的真实完整，落实集团总部的各项制度和文件、提高企业集团的经营管理效果和效率，并且在企业集团各个分、子公司之间以及各个部门之间采取的相互牵制、约束、协调、调整和控制等的一系列举措和手段。加强集团公司的经营管理提高竞争能力需要集团公司内部控制建设，建立集团公司内控制度有利于提高集团公司的经营管理水平，有利于提高其竞争能力和经济效益，进而实现可持续发展的战略目标。集团公司内部控制不同于单个企业，集团公司的内控是由控股母公司对各个分、子公司实施的一种控制，母公司通过资本控制、金融控制、人员控制、财务控制等来实现对分、子公司的控制。
二、集团公司内部控制存在的问题
（一）集团公司对内部控制的认知比较淡薄
内部控制制度要在集团公司内部真正发挥有效的作用，首先应当加强集团公司对内部控制的认识，对内部控制认识不到位、重视不够等直接影响着内部控制的实施效果，陈旧和错误的思想以及认为内部控制只是一种摆设的将直接影响企业内部控制的建立健全和实施效果。
（二）集团公司内控环境有待完善
集团公司建立科学、合理内部组织结构是内部控制建设的基础，重点应当把握好集权和分权的关系，集权和分权不当会直接影响内部控制的建立。由于各个集团公司形成的方式不同，情况也不一样，我们不能用统一的组织结构模式来要求集团公司。我国很多集团公司在刚成立的时候就不是很规范，并没有严格的遵照市场规律，因此呈现出一种与市场自然规律不适应的模式。许多集团公司组织结构不合理，权责不明确，职责不清晰，给集团公司整体的利益带来的一定的损失，在一定程度上阻碍了集团公司内控制度的建设。
（三）缺少相应控制风险的系统
由于集团公司企业集团规模大层次多，经营范围不单一，所面临的内外部风险比较多，因此很有必要建立一个有效的控制风险系统，建立风险预警机制，强化控制风险的手段和预防风险的措施。受计划经济的影响，我国许多国有集团公司被国家所保护，风险意识比较淡薄，应对风险的能力不强，许多集团公司仍未建立风险控制系统，有些集团公司虽建立了但是存在的问题较多，不能有效的防范和控制风险。
（四）内部会计控制不健全。在集团公司内部控制之中内部会计控制是重要一环，它要求各个业务部门实现财务协同效应来创造集团公司的价值。然而许多集团公司并没有在意内部会计控制这一重要环节，财务失控是集团公司内控制度失败的原因所在， 财务失控是企业集团内部控制失效的主要原因，许多母公司把控股子公司当成没有成本的提款机。当上市的子公司出现财务危机和经营危机时，有的企业集团公司又违规为上市的子公司作巨额的担保，骗取银行的信用。我国企业集团的母公司大多是国有独资公司，所有权与经营全分离，监管不力，导致内部会计控制失效，损害出资人和企业利益。
三、集团公司建立内部控制的措施
内部控制制度时企业有效管理的工具，是企业内部的一个自动预警和维护系统，企业的规模越大越能体现它的重要性。随着集团公司规模的不段扩大以及资本链条的增长，建立集团公司内部控制制度很有必要。
（一）集团公司经营管理者应当提高认识，重视集团公司的企业文化建设。集团公司经营管理者对内控认识的程度，管理水平和经营措施等等都影响着集团公司的内部建设。因此，集团公司领导应当加强学习，提高对内部的认识，在日益激烈的市场环境中，集团公司要加强内部管理，建立一套切实可行的内控制度势在必然。公司领导应当更新思想观念，站在集团总部的高度，将内部控制度由传统的财务控制转向整个企业的生产经营环节中去。
（二）加强组织结构建设，进一步的明确董事会地位。合理设置集团公司的组织结构能够改变集团公司单一股权结构的状况。针对集团公司中股东大会、董事会、经理层等重叠的情况，需要建立一个有效、独立、公正的董事会，明确董事会在集团企业治理结构中具有主导地位。保证独立董事的独立地位，避免流于形式。可以面向社会公开聘任执行董事，使董事会公正的履行职责，成立审计委员会，预算管理委员会，风险管理委员等专业机构，对集团公司各个分子公司和各个业务环节进行有效的控制，合理保证董事会的决议能够公平、有效的得到落实。
（三）建立并不断完善集团公司的风险预警机制。随着市场经济的发展，外部市场环境变化莫测，企业之间的竞争也日趋激烈，集团公司面临着各种风险，这些不确定性的风险客观的影响着集团公司的发展。如何应对各种风险是集团公司应当考虑的问题，因此集团公司应当建立风险预警机制，及时的发现和防范风险，对各种潜在的风险分析原因，特别是审计部门应当将发现的风险及时的向上级回报并提出应对措施。集团公司应当考虑风险对公司的影响程度，采取相应的应对风险的具体措施来合理的应对风险，使集团公司总体效益最大化。
（四）建立并不断完善集团公司内部信息沟通体系。建立并不断完善集团公司内部信息沟通体系有利于提高内控制度运行的效率和效果，有利于集团公司快速的获取所需要的信息，进行适时有效的沟通，为集团公司的内控制度建设并实施做好铺垫。集团公司应当建立包括集团内部各个分子公司之间重要生产经营、管理活动的信息沟通系统，进行集约化的管理，开展集成化、智能化、价值化以及网路化的管理新模式，使集团公司内外部各个分子公司和各个部分之间实现有效的沟通，信息顺利传递。此外，集团公司还应当建立一条畅通的反馈信息的渠道，以便对内部控制中发现的问题能及时的反馈到集团公司，及时的采取相应的完善措施。
（五）充分发挥内部审计部门的监督职能。任何一项制度的建设都离不开有效的监督，企业内部控制也不例外，加强内部审计的监督和评价有利于内部控制制度作用的有效发挥。现阶段，内部审计的监督和评价在我国集团公司内部控制体系中相对比较薄弱，只有保证内部审计独立性的地位，才能进一步的加强内部审计监督和评价机制。
总而言之，内部控制建设是一个系统的工程，需要企业董事会、监事会、经理层以及企业各内部各职能部门共同参与完成。所以，企业的内控制度建设应顾全大局，妥善进行，可以成立领导小组或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的设计、实施等日常工作。由企业的监事会、审计部门对关键控制程序和环节进行有效的监督。此外，为确保内控制度的有效执行企业还应建立约束激励机制、绩效考核机制，并且认真贯彻落实。
作者单位：灵宝黄金股份有限公司
