加强企业应收账款管理的策略
在经济全球化的今天，商品相对过剩，市场竞争日益激烈。除产品质量、价格和服务等传统的竞争手段外，企业的结算方式也是一种新的竞争手段。企业作为以盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售量，有效刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，企业经常运用商业信用促销。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中，信用交易开始成为潮流，信用风险管理已成为发达国家企业管理的重要内容。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。
一、应收账款形成原因分析
1.企业及产品的竞争力不足 当前几乎都是买方市场，当企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去与其他企业抗衡的能力时，会导致其市场占有份额较小，企业在销售过程中不得不作出了相应的让步，较多采用赊销方式。
2.忽视信用管理，缺乏风险防范意识。
3.内部控制存在缺陷，具体表现在：(1)基础工作不健全。(2)考核制度不合理，约束机制不健全。(3)内部会计控制不严。
二、应收账款的事前管理策略
应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。具体说来，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。它虽然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很容易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污资产，进行各种舞弊活动的工具。
1.动态监督客户尤其是核心客户的应收账款，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。借鉴国外的一些先进管理经验，企业应设置相对独立的资信管理部门或配备专职的信用管理人员。要求信用管理人员须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。
2.企业应当全面梳理销售业务流程，建立和完善销售业务相关的管理制度和办法，确定良好的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按规定的审批权限和程序办理销售业务。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金等流程。
3.同时加强应收账款的监控体系。确保在销货发生之前赊销经正确的审批，非经正当审批不得发出货物，目的在于防止企业的产品销售给无力支付货款的顾客而造成损失。加强应收账款事前的管理，将那些无力支付货款的客户拒之门外。在记录销售和收回资金的流程中，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，由信用部门对客户动态资源系统进行更新。
三、应收账款的发生控制策略
发生控制策略是指发货之后至货款到期之前，对应收账款的监督、管理的策略。一般情况下，债务人往往是首先把货款支付给管理严格的债权人。企业从赊销一开始到货款到期前，对客户进行跟踪、监督，有利于与客户及时沟通，减少产生纠纷的可能性；及时排除可能导致货款拖欠的隐患。公司应加强应收账款日常管理，健全应收账款责任制。对于加强应收账款发生控制策略应从以下几方面人手：
(1)建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票复印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况，比如付款方式、付款期限，以便在规定的付款期限内，配合销售部门对应收账款进行催收。
(2)货到日期的查询。销售人员应在估计的到货日期，主动与用户取得联系，联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满意程度。此时对客户的每一句话都要认真倾听和记录，同时密切注意客户说话的口气，比如模棱两可、含混其词、或表示出某种不满，这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析，识别其背后的真实目的，以便尽快采取措施。
(3)货款到期日的催收。在货款到期前一两天，销售人员或财务人员要再一次与客户联系，并发出付款通知单，可视客户情况，选择录音电话、传真、电报或登门拜访等多种联系方式，询问对方是否将货款汇出，如果对方未及时付款，要及时查清原因，并保留客户来电、来函等资料，以备日后必要时作为法律诉讼依据。
(4)及时报告货款到期未付情况。如果客户超过付款期限一周，财务部门或销售部门应立即将逾期付款客户的名称、金额以及未付款原因等情况报告有关领导，以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。
四、应收账款的回收策略
应收账款回收策略是应收账款全程管理策略的终点，加速回收应收账款关键在于科学地拟定回收策略。以下几点应作为应收账款回收策略的必要组成部分。
(1)合理确定催账目标和催账方式。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收账成本和与客户的关系，拟定不同的迫账方式。
（2）采取灵活多样的催讨手段。可以运用如下几种手段：①法律手段。在催讨过程中，要掌握各种与收款有关的法律条款，以便运用法律手段维护企业的应得利益。如一旦发生债权债务的纠纷，要选用协商解决、调解解决、仲裁解决、司法解决等各种法律手段，收回欠款。②合理的奖励措施。为促使客户尽早付款，在合法的情况下可实施必要的奖励政策，提高收款人员的积极性，在对外销售时应严格把握产品出库关，如果客户有款不付就不能供货。③考虑应收账款的收账成本。若自行催讨成本高，收款难度极大时，可考虑委托收款方式，委托个人或专业机构收款。④应收账款的催账程序中应选择优秀的收款人员，也可以求助于银行和政府支持。⑤重要经济业务，重大合同由企业负责人，销售负责人，财务负责人共同制定信用政策，制定信用审批制度来加强应收账款的管理。
（3）债务重组是处置逾期企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。①采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。②债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。③以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回应收账款。
结束语
企业应收账款管理方法具有一系列的独有的特点，无法由其他管理机构来代替，所以，企业必须将应收账款管理的几个方面制度化，科学地、完善地完成这一管理职能。只有这样，才能在激烈的市场竞争中，增加企业自身的能力，获得企业竞争的优势。
