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关于企业全面预算管理的绩效评价

出处:论文网
时间:2018-11-19

关于企业全面预算管理的绩效评价

  

   一、引言

  从上世纪20年代开始,企业的全面预算管理方式在以美国通用电器、杜邦以及通用汽车等企业中产生之后,迅速的成为了现代企业的标准管理程序。其主要的功能从最早的对生产进行计划与协调,逐步的发展成为了现在的具备控制、激励和评价等多项综合功能的企业战略经营机制,成为了企业内部管理和控制系统中的核心环节。而全面预算管理的绩效评价就是通过所选取的一系列指标、程序、方法和标准等来对所制定的预算执行情况、管理情况等进行核实,对全面预算管理所发挥的作用和产生的绩效进行综合评价。在为企业的奖励和处罚提供依据的同时,也为企业的全面预算管理的改进提供参考和改进的意见。我国的企业在全面预算管理的改革实践过程中,也逐步的认识到了全面预算管理绩效评价的重要性,并在企业的管理过程中对之予以了足够的重视。但是,全面预算管理的绩效评价时一个庞大的、系统的工程,所涉及的内容和范围都很广,如何对当前绩效评价过程中的问题进行评价,构建一个有效的全面预算管理绩效评价体系成为当前全面预算管理的重要工作。

  

   二、企业全面预算管理实施的根本目标

  企业的预算是企业内部各级部门管理和工作的目标,同时也是对考核、控制和协调的依据和标准,在企业的整个管理过程中发挥着关键的作用。而企业的经营目标时多重的和多方向的,在管理和评价的过程中不可能采用唯一的规范化指标来对之进行衡量。例如,盈利性企业的经营目标肯定是要盈利,但是在经营的过程中也要考虑到其他的社会因素的限制,包括社会影响和社会责任感等。所以,企业在预算的过程中要对预算进行分类,通过层次化的形式来将企业需要实现的目标予以明确。通过预算管理之后,企业总体的战略目标就能够被分解成为多个管理部门的分项、具体目标。各个部门就能够根据自己的具体经营情况来灵活的制定自己的活动,在一个宽松的范围之内完成自己的具体目标,以这种灵活的方式来实现企业的整体目标。

  在进行全面的预算管理过程中,企业内部的所有部门都应该在统一的目标之下进行良好的沟通与协调,这时最大限度的实现企业总体目标的基础。在企业的日常管理过程中,各个部门之间经常会由于职责或者是利益方面的冲突而导致冲突的出现。这时,企业的全面预算通过货币度量的方式表现出来,综合性极强,能有效的解决各个部门之间的这种冲突,将他们的利益诉求或者是职责等在这个基础上统一和协调起来。

  全面的预算计划在制定之后,接下来的工作就是要予以实施。在这个阶段,预算管理的工作重心从计划的制定向预算的实施控制方面,应该设法使得企业的经济活动在计划的实施范围之内进行。控制阶段的工作内容主要包括:对所有经济活动的状态进行计量、对企业经营的实际经济状态与标准等进行衡量、对计划与实际情况间的差异进行确定与分析,然后采取针对性的措施进行调整和改善等。预算作为企业经济活动控制的标准与依据,一旦发现实际情况与预算之间存在差距时应该及时的查找原因,然后采取针对性的措施。

  企业的现代化生产包含了多项劳动过程,这就需要责任和制度来加以保证,而有效的责任和制度时建立在对工作绩效进行考核的基础之上的。经过考核之后,企业可以对各个部门和各个工作人员的工作情况进行考核和评价,在这个基础上进行奖励、惩罚以及人事方面的任免等工作,保证企业处于一个更好的经营状态。

  为了确保上述预算功能完全的发挥出来,编制出一个高质量的预算计划是基础,同时还应该制定一个预算实施的考核与评价制度。

  

   三、企业全面预算管理实施过程中存在的几个主要问题

  1、全面预算管理与战略规划相分离

  这种相互脱节的分离现象主要是由于企业实施的是以目标盈利为导向的全面预算管理方式导致的。由于企业的战略管理目标与企业的预算管理目标并不完全一样,它需要考虑到其他的非盈利因素,尤其是当企业的应力目标并不是来自于企业的内部时,这种现象表现得更加的明显。

  2、预算的管理指标体系亟待完善

  预算的管理指标体系的不完善主要是企业的财务管理核算过程中的会计核算项目,在会计核算过程中的各项财务明细科目就组成了全面预算的整个指标体系,再加上少数的数量指标之后就形成了整个指标体系。从全面预算需要实现的功能来讲,通过这种方式形成的预算指标体系是不完善的。这主要是因为:其一,这种预算制度不适合对基层部门的工作进行考核,由于基层部门的各项工作是以具体的工作量和质量来表示的,他需要考虑到与其具体工作性质相关的数量指标来对其工作进行考核和衡量,若采用单纯的价值指标则不能达到目的;其二,当前的预算指标体系过于的单一,主要是以利润为目的来从各个部门的边际贡献达成情况来进行预算指标的设定,不能从可控的边际贡献方向对真实的工作情况进行真实反映,更加不能反映出该项目的中心责任成本问题。

  3、预算编制方法单一

  在对预算进行编制的过程中,没有集合企业内部各个部门的具体情况以及所制定的具体中、长发在目标来进行具体的编制。尤其是在预算的编制方面长期采用单一的增量预算编制方法,同时在选取预算指标时也都是采用将实际完成的额度作为本期预算指标确定的根本依据。这些做法都忽视了客观经济环境给指标带来的影响,同时还给指标的具体评价空间留下了可以“变通”的余地。

  4、全面预算概念过于片面

  从当前企业一些管理人员对于全面预算的认识程度来看,还存在着认识过于片面的问题,将全面预算管理作为一种单一的财务管理方式来进行。在管理的过程中对于全面预算管理的基础性认识不足,导致预算管理被认作是单纯的财务管理工作。在管理体制的设置方面也将之作为财务部门的职责来进行,而业务部门仅仅是作为被执行和被考核的对象。这就导致预算的管理精度和内容等不能达到所设定的状态,信息的获取与对称性等都不同,最终使得预算的管理作用不能达到最优。

  

   四、构建全面预算管理绩效评价体系的总体构想

  1、全面预算管理绩效评价的主要流程

  在对全面预算管理进行绩效考核时,其考核的过程应该是一个持续的、具有周期性的动态过程,经过连续的反馈与评价之后实现对企业的各个责任和利益中心的预算管理进行绩效评估的目的。通常而言,企业的全面预算管理绩效评价过程的主要流程包括这样六个方面:

  其一,企业的全面预算管理绩效评价部门设定绩效考核与评价的基准,构建基本的指标体系。这是对企业各个部门的预算管理工作应该达到的绩效水平所提出的具体要求和标准,同时还是对实际绩效与计划绩效进行比较和评估的基础。在设定的过程中要结合企业各个部门不同的责任主体地位特点来进行设置,将定量与定性相结合、将统一指标与专业性指标相结合,构成一个综合的绩效评价指标系统。

  其二,收集基原始数据、经营资料等,对之进行标准化。这个阶段的主要工作就是根据所选取的能够合理反映出企业的预算管理及实施情况的主要指标的原始数据进行标准化处理,以便于下阶段具体绩效工作的评价。

  其三,将标准化后的绩效考核资料上交给企业的管理部门,之后由企业的预算管理绩效考核的部门按一定时间段,依照所制定的标准与要求,对前一阶段工作进行总结及对应的预算管理绩效考核工作材料的整理,并将之上交给管理部门。

  其四,对原始的数据和资料等进行初步审查,主要是对上交的相关工作总结与全面预算管理评价表格等进行详细的审查。

  其五,对资料和数据等进行核查。企业的预算管理绩效考核部门要组织专家对提交的绩效考核数据与资料等进行核查,并提炼出绩效考核的结果。

  其六,认定并发布绩效考核的结果与意见。确认和发布绩效考核的结果的同时,还要综合的使用绩效评价加过和相关的信息,对企业的全面预算管理意见进行改进和修改。

  2、全面预算管理的绩效评价的主要内容

  从内容上来看,全面预算管理绩效考评主要包含预算的执行情况考评与预算管理情况考评这样两个部分。其具体的权重主要有预算管理绩效考核部门根据具体的实际情况来进行评价和确定。在实际的操作过程中,企业通常会强调对预算的执行情况和效果进行考核,而经常忽略了对预算的管理情况的考核。所以,在预算管理的初期,为了保证企业的所有管理者及工作人员在观念上进行转变,形成一种全员都积极参与的预算管理氛围,应该就此对全面预算管理的具体考评情况进行宣传。尤其是就那些责任主体较多、管理链较长的生产型企业,若在全面预算管理之初对预算管理情况考核的重要性不加强调,将容易使得全面预算管理工作流于形式,失去应有的控制力。

  

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