如何在建筑企业中进行税务筹划管理的探讨
随着市场经济的发展，税收已经逐渐成为企业理财的重要部分。企业必须合理的筹划和管理企业的税务，以获取更大的利润，增强自身的竞争力。而建筑企业投资规模比较大，其所承担的风险相对较高，资金的周转时间比较长，并且合同数量比较多，建筑企业中的税种有营业税、所得税、印花税、增值税等多个税种，税收负担较重，因此合理的筹划和管理建筑企业的税务，能够促使国民经济又好又快的发展，并具有重要的意义。
一、建筑企业中涉税情况及税收特点
建筑企业相对于其他行业来说，其税收具有许多特点。首先，建筑企业的税收征收面比较大，部分建筑企业在跨地区施工时候，重复纳税的情况比较多。其次，建筑企业营业税刚性比较大。根据营业税暂行条例实施细则的规定，建筑企业的营业额应包括工程所有的原材料及其他物资和动力。因此，建筑企业的收款决定了其营业额的多少，且必须按其营业额的3%来缴纳营业税，不能抵押和扣除原材料的增值税进项。再次，建筑企业工程往往在时间上也都比较长。建筑企业只要开具了预付款发票收据或进度款发票收据，会计人员就要根据票据的金额申报纳税，而建筑工程所取得的收入一般都不是一次性付清的，建筑企业不仅需要筹集足够的资金来实施工程，还要筹资来缴纳税款，若不按时缴纳，则有可能被处罚。以上这些都是建筑企业中税收的特点。建筑企业直接涉及的税费主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、增值税、代扣代缴的个人所得税等多种税种。
二、建筑企业中税务筹划管理可行性及空间
大型建筑企业的施工具有施工跨区域性强、流动性大等特点，这使得建筑企业的税收管理比较复杂，给建筑企业的税务筹划和管理提供了足够的空间。
不同的纳税人、不同的纳税期限、不同的地区和不同的企业之间其所承担的税收负担是不同的。我国为了发展先进促进科学技术和国民经济的发展，对一定的区域和行业实行了税收优惠政策。不同的税收方案，使企业承担的税收负担也不尽相同。例如，对西部欠发达地区的基础设施的建设，国家就对其所得税给予了一定的优惠政策。
三、建筑企业有效进行各税种税收筹划的方法
第一，建筑企业中营业税的筹划管理方法。
营业税作为建筑企业的主要税种之一，在经营活动中加强对它的筹划管理具有重要的地位。
由于建筑施工企业的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但建设方所提供的设备的价款却不包括在内。因此，建筑企业还可以通过降低营业额来进行税务筹划。法律规定，由建设方提供的设备价款不予以征收营业税。因此，施工企业在从事安装劳务时，可以由建设单位提供机器设备，使营业额中减少安装设备的价款额，从而减轻税负。
第二，建筑企业中所得税的筹划管理方法。
建筑企业进行所得税税收筹划管理已经成为企业理财管理的重要部分。
首先，建筑业应纳所得税一般情况下，税率为25%。但是，如果能够参与国家鼓励的某些地区某些特定工程项目基础设施建设，则有可能享受到税收优惠或税收减免政策。建筑企业还可以选择在低税区建立分支机构，在西部地区设立分支机构，承担国家需要的公共基础设施的建设，利用国家的优惠政策来降低整体的纳税金额。另外，建筑企业还可以积极接纳弱势群体就业，利用国家鼓励并优惠税收的政策，吸纳残障群体就业，相对降低税负。
其次，建筑企业可以对固定资产的折旧维修进行控制。建筑施工企业在确定固定资产使用年限时应尽量采用税法规定的最低年限，及时将折旧费用进入成本，减少当期应纳税所得额，取得资金的时间价值。一般来说，建筑企业的固定资产的价值比较大。建筑施工企业一般使用平均年限法来对固定资产进行折旧。由于固定资产修理支出和固定资产改良支出有着不同的税务处理方法，建筑企业可以通过合理安排维修支出和改良支出进行筹划。根据税法，在固定资产后续支出超过固定资产原值50%时候，这个支出属于改良支出，应当分期折旧或摊销。这时，如果企业希望将其作为固定资产维修支出在当期直接予以扣除，则可以采用分次维修的办法，将维修支出的比例控制在50%以内。
第三，建筑企业中印花税的筹划管理方法。
由于建筑企业常常要签订工程合同，其金额一般都比较大，因而使得印花税成为建筑企业的一个比较重要的税种。
首先，建筑企业可以尽量减少工程的分包或转包次数，以使计税次数和金额降低，从而少交印花税。根据印花税法有关规定，施工单位将自己所承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位时，签订的分包合同或者转包合同，应按照新合同上所记载的金额再次计算所应缴纳的税额。尽管施工单位在实行分包或转包时，总的承包合同已经依法缴纳了印花税，但新的分包或转包同时又是一种新的纳税行为，应该承担新的纳税义务。因此，分包或转包的减少，能够使计税次数和计税金额降低，减少缴纳印花税。同时，建筑企业还应尽量减少书立使用各种凭证的人数，在不产生经济纠纷的前提下，尽量当面解决经济交易，使应缴纳的印花税控制在最小的范围内，从而使企业总体税负下降，达到少缴税款的目的。
其次，印花税作为一种行为税，只要当事人双方签订了应税合同，无论合同有没有兑现，都应该缴纳印花税。因此，在设计合同时，签订双方应充分考虑到以后经济交往中可能会遇到的种种情况，以此来确定比较合理、保守的金额。如果金额难以确定，也可以暂不确定，等到合同最终实现后，根据实际结算情况再补贴印花。因此，在签订数额较大的合同时，建筑单位可以有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款的目的。
第四，建筑企业中土地增值税的筹划管理方法。
对于建筑企业来说，土地增值税的筹划和管理一般是控制增值额，从而使之适用较低的税率或者享受免税的优惠待遇。
首先，建筑企业可以通过减少销售收入降低增值额。根据法律规定，转让国有土地的使用权、地上的建筑物及其附着物，并因此而获得收入的单位或者个人，都应依法缴纳土地增值税。对建筑企业来说，不动产不一定销售，可将不动产入股投资。税法规定，将不动产入股投资暂不征收土地增值税。根据这种情况，建筑企业将不动产的所有权转化为股权，可暂免缴纳土地增值税。建筑企业不直接使不动产产权发生转移，而通过股权转让来实现，用以减少土地增值税。
其次，建筑企业也可以利用从事房地产开发的纳税人按土地使用权金额和开发成本之和外加20%的扣除这项法规，建筑企业可以通过取得房地产开发的资质，通过开发房地产，来享受房地产企业的扣除标准，增加可扣除的项目，来减少土地增值税。
四、建筑企业中进行税务筹划管理所面临的风险
建筑企业在进行税务筹划管理时，能够获得一定的税收收益，但是，也要面对其所带来的许多风险。如果处理不好，不仅会使企业的筹划方案得不到应有的效果，还有可能使企业面临触犯税法的风险，从而遭受严厉的惩罚。
一般来说，建筑企业进行税务筹划管理所面临的风险主要有几种，其一，税务政策的变化可能会导致筹划方案失效；其二，企业自身经营状况的变化可能会导致筹划方案执行困难；其三，企业税务筹划管理人员对于税收政策的理解偏差也可能导致企业或者被认为是偷税逃税，或者错过一些政府的优惠政策，使企业丧失一定的利益；其四，在税务执法中，对于一些税法未明确的部分，如果税务人员与企业税务筹划管理人员的理解不一致，则可能使企业面临风险。
总之，税务筹划作为建筑企业管理的一部分，在对其进行筹划时，应该密切结合建筑企业的基本情况，明确税务筹划的目的及涉税事项，涉税环节，制定正确的筹划步骤，使建筑企业能够获得更大的经济效益。
