内部控制思维下的企业现金流管理研究
现金流管理理论萌芽于经济学大师的货币需求动机，随着工商业的发展逐步形成。现金流量管理，是以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的内容极其丰富的管理体系。是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。在企业的经营过程中，企业通过现金循环创造流动性，支付原材料、人工和其他资源费用，将它们转化为可供销售的产品或者服务，并从客户处取得收入。一个具有正常的交易流程的盈利企业应能够保持现金流动性和周转性，并从其利润中积累现金盈余。如果企业现金流无法与企业收支平衡，即使企业盈利，也会资金链断裂，引发企业财务危机。企业价值是现金流管理的体现，企业未来现金流的收支也决定了企业的未来价值。现金流流动性越强，企业发展越乐观，抗压风险越强，企业价值越大，规避财务风险能力越强。
（二）企业内部控制对现金流的影响
企业一切管理行为都是实现价值最大化。企业的现金管理来源于财务管理的概念，通过内部控制使企业现金流控制在合理水平，达到企业价值最大化。内部控制是企业发展到一定阶段的产物，是企业进行管理的重要方法和手段，也是企业持续发展的必然途径，与企业现金流的流入与流入相辅相成。内部控制是现代企业的管理手段之一，是经济单位和个人组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分离制度。企业的发展与内部控制息息相关，而现金流是企业生存的基础。企业内部控制合理合规，可以夯实企业生存发展，从收入、成本、费用等方面规范企业管理，监控企业运营，有效防范市场风险，而现金流管理和企业风险控制可以提高企业财务管理能力，提高企业资金使用率，促进企业的核心竞争能力，有利于企业未来发展。
二、加强企业现金流管理的现实意义
（一）现金流管理有助于体现企业价值和生存能力
现金流控制贯穿企业管理，平衡现金收入和支付，控制企业发展方向，同时合理管控经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，确保企业的生存能力和财务灵活性。现金流控制是企业的核心和主力，从一个项目开始，就进行现金流管控，定位，对财务数据进行监控和分析，并在企业控制范围内尽量去平衡，尽量缩短现金流循环周期，对提高企业经营的效率，减少企业财务管理漏洞，应对经营风险，提高内部管理效率， 有着不可忽视的作用。
不仅现代企业的经营活动重视企业现金流的盈亏平衡，古人有云：三军未动，粮草先行。粮草相当于公司的现金流，如果现金流出现了问题，即使公司资产再好，盈利能力再强，也会产生濒临破产的危险。
（二）现金流管理有助于完善企业信息化建设
在现在的经济环境之下，对企业来说最重要的就是更有效地使用现金和资本。通过现金流和流动性分析衡量出来的经济下滑，能告诉管理团队在不同情况下，需要多少现金来维持商业运作。正确的模型能够揭示改进流程的关键点和机会。在现金为王的今天，现金流量和营运资本管理的方法和技术变得尤为重要。
现金流可以反映企业偿债能力，偿债能力的强弱反映了一起的债务情况和变现能力，如果企业变现能力差，则一旦企业出现问题，则会造成资金链衔接困难，殃及管理层及企业内部各个方面，而管理层就是企业信息化的领导，信息化建设三分技术，七分领导，企业管理到位，可以激发全体人员的活力，完善更多信息化需求，并且可以培养全体员工开拓创新能力，是企业良好发展的基础。
（三）现金流管理有助于提高现金流管理质量
企业应坚持“以科学控制现金流出流入”的原则，在现金流预算管理中，确保企业在生产和经营活动中的使用效率，在编制的现金流报表中，逐项细化管理，通过财务部门对现金流量的综合评估和测算，分析企业现存情况，根据资金管理存在问题体重加强资金管理的意见，从而提高资金利用率和使用率。
三、目前企业现金管理中存在的主要问?}
（一）缺乏对现金流管理理念的正确认识
有些企业认为现金流就是赚钱工具，不注重企业经济的良性循环与现金流投资再利用，忽略企业可持续发展。还有些企业未对市场进行深入调查研究，草率扩张，缺乏必要研究和可靠预测，造成现金流周转困难或者资金链断裂，造成财务管理风险。此外，部分企业忽视财务风险，应收账款账龄过长，降低采购成本，大量采购原材料，影响企业信用。由于公司管理者难以及时掌握财务信息，无法有效实施财务监管，控制，会进一步加剧了企业财务动荡。
（二）缺乏一套科学合理的内部控制体系
相比于西方资本主义国家的内部控制制度，我国内部控制制度的建立和落实一直处于滞后阶段，除国家有关法律法规的相关规定之外，很多企业并未制定出既符合国家有关规定、又具有自身特色的内部控制制度。企业要建立属于自身的内部控制体系，就需要责权利相分离，相互制约，相互影响。同时，企业对现金内部控制的理论也缺乏必要的追踪，对现金内部控制在企业经营管理中的作用缺乏足够的重视。目前，大部分企业起步较晚，企业水平参差不齐，内控意识较差，缺乏核心技术，管理层决策失误，则企业损失不可避免，发展滞缓。 （三）缺乏企业预算控制的质量
现金流管理预测主要是对企业未来的筹资、投资、生产经营产生的现金流的流向、流量、流程、时间、结构等进行预测，对企业流动资金进行合理的安排与控制，意在提高资金使用效率，协调企业内部资源，为企业经济良好平稳发展提供依据。目前企业内部控制预算工作没有得到重视，企业领导重视不够充分，片面将预算工作归功于财务部门，没有达到战略目的和高度，没有深入到企业各部门和各层级。由于管理层前瞻性不够，缺乏应变措施，预算执行层情况权责不明，预算考核不严格，没有与绩效和薪酬挂钩，没有起到约束和激励作用，都导致现金管理执行不力。
（四）缺乏现金流管理的绩效考核制度
目前，大部分企业将利润导向作为业绩考核目标，将报表利润作为公司衡量企业经营成果的唯一标准，管理层没有对现金流管理引起重视，各部门对现金流认识也不够充足。合规的现金流量管理应当做到事前预测，事中控制，事后完善。但目前，?F金流管理随意性较大，严谨性不足，随意更改数据，分析不够透彻，部分员工对现金流意识淡薄，绩效考核未与现金流管理挂钩，导致现金流管理随意性较大，现金流量表编制不准确，企业无法获得准确，完整的现金流动态，给企业管理带来财务风险。
（五）缺乏企业战略发展目标的协调
企业财务管理中心，资金的流动和使用不可忽视。如果企业没有能力保证资金周转运营良好，则会导致资金链断裂，影响企业信用，陷入财务危机。目前，市场竞争日益激烈，企业为了生存和发展，如果调查研究不谨慎，对未来投资和融资具有盲目性，对市场过于乐观，会降低资金使用效率，现金流造成浪费或者无法合理使用。只有保证合理的资金利用率，提高资金使用效率，节约资金使用成本，保持足够的偿债能力，企业才能正常运营，当企业的内外环境发生变化，企业战略必然发生变化。如果现金流管理未到位，影响到企业组织结构的调整和协调，势必会给企业运营和发展造成困扰。
（六）缺乏素质高的现金流管理人员队伍
企业发展离不开企业文化，员工队伍的建设和提高依赖于企业文化，在企业现代管理中，如果建立良好的行为规范，企业员工遵循共同的价值观，具有强大的凝聚力，提高员工素质和工作能力，对企业良好发展不置可否。但现阶段，企业人才配置不完善，员工对企业文化参与度不高，员工主观能动性不积极，都对企业发展产生弊端。大多数企业通过一二十年的发展，已经形成一定规模，有了一定知名度，但是，内部员工素质没有提高，企业没有落实企业文化，强化员工继续教育不到位，管理层意识不到位，使得员工素质的提高和企业发展不匹配，给企业发展带来了影响。
四、强化企业现金流管理内部控制的对策建议
（一）树立企业现金流全面管理的理念
现金流管理的目标是通过平衡现金流的收益性，流动性和增长性为企业流动创造最大价值。现金流是企业生产第一要素，企业只有足够的资金，才能从市场上获得生产资料和劳动力，为企业价值创造必要条件。企业要树立正确的现金流管理理念，在正确理念的引导下开展现金流管理工作，规范与现金相关的授权审批制度；合理设置与现金相关的工作岗位，严格职责分工，定期轮岗；建立现金收支流程制度，对现金收取和支出分别建立相应的程序；建立完善的现金流预算管理制度，优化现金流的管理流程，建立符合企业特点的现金流风险分析和预警系统；将企业的现金流管理与企业的日常管理结合起来，通过现金流管理更好地实现企业的价值增长。
（二）完善企业现金流管理制度体系
要做好现金流转的程序和内控关键点的安排，就要加强企业现金流预警机制，加强与客户，供应商的外部沟通，及时用询证函方式，或直接与责任人沟通，确认往来款的金额及付款期限，保证应收款的及时到账，应付款的履约付款，缩短存货周转期限，提高企业收入回款率。禁止无关人员接触企业现金，银行票据及相关资料的接触，以保证企业资产安全。定期盘点制度具体落实到责任人，现金日清月结，固定资产按年盘点，企业存货进行月盘，盘亏盘盈及时查明原因。建立资产档案，对资产增减变动进行会计记录。通过制度来规范涉及现金流的组织、岗位、授权及办理现金收支业务的内控手续与程序。每一个内控环节要落实明确的责任和业绩的考评。
（三）加强现金流管理预算控制质量
企业预算控制不同于企业预测，应具有全面性，全员性，全程性，目标性和指令性。预算管理针对企业预算实施，集计划，控制为一体的一系列管理活动的总称。企业预算是由销售，采购，生产，盈利，现金流量等单项预算组成的责任指标体系，预算不仅仅是财务部的责任，需要有上到下推行，要依据内部控制的程度将企业预算与绩效挂钩，由管理层号召所有部门参与，并且对全体员工进行培训，并依据会计准则，将收付实现制改为全责发生制，对各项内容进行会计确认。定期回顾预算的执行情况，安排月度或者季度检查，根据经营数据找出差异，防止漏洞，合理设置KPI，向管理者提供数据支持，设置阅读权限，全体部门和员工得到预警信息，提高预算整体效果和质量。
（四）建立现金流管理绩效考核机制
绩效考核是针对企业中每个职工所承担的工作，应用各种科学的定性和定量的方法，对职工行为的实际效果及其对企业的贡献或价值进行考核和评价。建立现金流绩效考核制度有利于企业管理层掌握资金动态，提高货币资金的使用效率和管理效率，保证企业经营活动顺利展开，降低企业偿债风险。如果企业管理层对现金流监管不到位，甚至存在监控不力或者人为监控的情况，则会导致资金的流向与控制脱节，企业内部管理混乱，财务风险加大，难以对企业发展做出合理判断。加强企业全员的现金风险意识，明确现金管理目标，层层落实，和员工绩效考评结合，强化现金管理意识，各部门负责人以身作则，牵头表率，各部门编制内部现金流量表，控制现金合理之处，提高现金使用效率，保证现金流良性周转，有利于企业提高组织效率。
（五）配合企业战略发展目标 企业现金流管理的总目标在于创造企业价值，而企业价值实现需要安全性和持续性的现金流协助。加强现金流管理，防范企业经营风险，提高驾驭市场能力，实现企业增值，是企业战略发展的基础。现金流的安全性，持续性和盈利性是现金流战略遵循的原则。企业财务管理离不开现金流管理，现金流正常有序的进行，合理分配，可以最大限度降低企业风险和提高企业价值，推?悠笠到?一步扩大。企业经营战略决定企业可否拥有持续现金流，经营战略往往会导致现金流向规模的不同，现金流入和流出保持平衡，拥有必要的储备，合理分配财务资源，都是实现企业盈利的基础。
（六）增强管理人员素质水平
企业的发展离不开员工的团结，全面建设的提升，更要重视员工素质的提升。员工是企业基础，管理层是企业脊梁，管理者的素质可以分为专业素质，管理素质和基本素质。拥有良好的职业道德，扎实的基本知识，不断提升的个人思想，坚韧的毅力，良好的沟通能力，协调能力，执行能力，把企业看成一个整体的能力，以身作则，调动企业中每位员工的积极性、主动性和能动性，把握工作方向，未雨绸缪，以人为本，是企业管理人员必备素质。以品德、智慧、能力和修养服务于企业，是企业发展的基础，更是提高管理人员水平的关键。
总之，企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资产管理，资产管理的核心是现金的管理。而企业营运能力的强弱的标准之一就是现金流通周转能力，而企业成败的关键往往是现金流管理能力。如果企业面对日益复杂的环境，能够加强现金流管理，保证企业资金链完整，制定完善的内部控制制度，协调内部管理，维护现金流动性，侧重收益性的提高，处理好长期发展和短期获利的平衡，用合理的方式放缓企业经营风险，结合实际情况形成适合企业生存发展的组织结构，提高企业资金利用率和使用率，最终使企业长久健康的发展。
