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“营改增”税收政策实施对企业税收的影响及策划

出处:论文网
时间:2018-12-04

“营改增”税收政策实施对企业税收的影响及策划

  一、营改增税收企业生产的影响

  (一)降低了企业的可抵扣成本

  营改增实施前后的企业成本有所差异:营改增实施之前的企业成本等于含税价,而实施之后的成本是减去一定比率进项税税后的成本,也就是实施营改增降低了企业的可抵扣成本。降低可抵扣成本会增加企业的税负,因此,会使企业的盈利相较于实施营改增之前而有所减少。所以说,采购高税率原材料的企业会因为营改增的实施而增加负担。

  (二)减少了企业的收入

  营改增的实施会使企业收入计算也出现差异,实施营改增之前,企业主要通过全部税收来计税,但是营改增实施之后,必须依靠价税分离来进行销项税额与进项税额的计算,其原因是企业收入为含税价。例如,某企业(税率6%)2万元,在营改增实施以前,这两万元就是企业的收入,但是营改增实施之后,按照 元入账。因此我们可以看出,营改增前后收入的对比相差1132.08元,致使企业的收入减少了5.66%。

  (三)对企业的利润核算有影响

  企业利润决定了企业的成本收入,而利润更是企业经营的目的。增值税为价外税,而营业税为价内税,在进行利润核算时,实施营改增的影响主要体现如下:销售收入相当时,其中不包含增值税;但是未实施营改增时,销售收入要包含营业税,从而使两者的利润出现差异。通常增值税抵扣率超过 时,会减少增值税一般纳税人的税负;但是如果增值税抵扣率超过2.75%时,企业能够成为增值税一般纳税人,使税负得以减少。

  (四)对企业税负有影响

  企业的纳税种类主要包括企业所得税、增值税以及附加税费。从增值税来看,小规模纳税人比一般纳税人的税负要高,因此小规模纳税人对于会计核算与经营管理缺乏积极性,对企业的发展不利;在实施营改增之后,企业所得税也随着利润而浮动,也就是企业利润升高时,企业所得税也会升高;企业利润降低时,企业所得税也会降低。从增值税来看,实施营改增致使企业的利润空间不大,因此营改增对企业税负也有很大的影响。

  二、税收策划

  (一)税收策划的特征

  1.目的性

  税收策划的目的性在于,在确保遵纪守法的前提下有效的降低企业的负担。企业与企业所运用的税收策划不尽相同,但是在通常情况下可以分为以下两种:其一,在税负接近相同时,采用缴税时间延后的方式;其二,在众多方式中,选择缴税最少的方式来进行。企业必须结合自身的特征来选择缴税方式,不可鲁莽的选择缴税方案。

  2.合法性

  很多企业在进行偷税漏税的过程中,看似获得了很多经济效益,但是却给企业的良好发展埋下了祸根。因此,税收策划的合法性不仅对企业的发展有很大的帮助,也是对国家政策的负责任。因此,为了我国社会经济的良好发展,企业应当积极认真的缴纳税款。

  3.筹划性

  只有对企业经营的具体环节进行有效的了解,才能对税收进行有效的筹划。因此,需要策划出对企业发展有帮助的策划方案,才能节约税款的缴纳。

  (二)税收策划是企业经营的重要组成部分

  税收策划对企业的经营有着极其重要的作用,是企业经营的重要组成部分。有效的税收策划不但能够实现我国政策的合理实施,还能降低企业的负担。企业在发展过程中不仅要善于经营,还应当善于缴纳税款。可以说,善于缴纳税款的企业不但负担不会重,反而会增加经济收益。

  (三)优化税收策划方案

  1.对税收策划进行有效的把握

  进行税收策划能够使企业的财务管理更加的便捷,能够有效的保障企业的经济效益。需要对业务环节、涉及税种、业务过程、税收法律以及税收政策等内容进行有效的策划。制定税收策划并不只是为了节约税款,而是为了企业的长远利益。很多企业为了逃税不惜做出违法的行为,这是没有正确的理解税收策划。正确的理解税收策划,能够帮助企业在合法的前提下走上快速发展的经济道路,并且在税务法律的保护下企业才能更加稳定的发展。进行税收策划时应当对税种与还发进行深入的分析,避免出现不必要的错误。

  2.在合适的地点进行投资经营

  有很多例如丰田汽车、金拱门快餐、沃尔玛等国外企业选择驻扎在中国,有一个很大的原因就是中国的税收政策对这些企业极为有利。在企业投资的过程中,不仅要把握劳动力、金融市场、原料等,还需要对区域税收政策进行深入的了解,选择出存在税收优惠的区域。很多国家为了发展自己的社会经济,都通过免税或地税的政策吸引外企前来投资。因此,选择合适的地点进行企业的经营投资是十分必要的。

  3.提升税收策划人才的职业素养

  从当前的情况来看,很多企业都在加大对财务管理人才的培养。主要原因是因为企业在市场经济中的竞争过于激烈,并且税收政策对企业利益具有很大的影响,因此提高税收策划人员的职业素养对企业核心竞争力的提升也有着极大的促进作用。在人才培养的过程中,企业应当对人才的策划能力与风险管理进行有力的指导。另外,还可以通过专业化服务的中介部门代为拟定。

  4.对企业税收策划机制进行改善

  对企业税收策划机制进行改善的环节主要包括决策策划、反馈机制、流程规划以及风险预警等工作。策划人员应当结合形式的发展,在原有的基础上进行改善。合理的策划机制能够更好的控制税收策划风险,使策划能够有效的实施。

  三、结语

  总而言之,企业应??对我国的营增改税收政策进行积极的配合,并且税收部门应当认真的落实各项政策,为企业全面减负。而且企业只有制定合理的税收策划,才能有效的提高企业的经济效益,并且应当结合企业的实际情况来完善策划机制,从而制定出一个合理的策划方案,使企业的核心竞争力得到提升。

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