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浅析航空企业全面预算管理的实践与探索

出处:论文网
时间:2018-12-17

浅析航空企业全面预算管理的实践与探索

  目前,国内航空企业的机遇与压力共存。一方面,随着国家推进“一带一路”战略,航空企业作为发展双边或多边关系的重要纽带,国家对外开放的“先行军”,纷纷响应国家号召实行走出去战略,扩大了市场份额,也获得了较好的经济效益,与此同时国内消费升级、旅游市场快速发展也为航空企业带来了发展的良机。另一方面,航空企业之间竞争日益白热化,高铁对航空企业的冲击更为激烈。要在市场竞争环境中获胜,取得良好的收益,单纯依靠原先的扩大规模,通过多买飞机、加增航班已经无法实现,必须从内部管理著手,加强管理、转变观念、提升效率,做优做强,而以全面预算管理为抓手,促进企业资源配置的优化,保障战略目标的实现,正是当前航空企业提升内部管理的一项重要内容。

  一、航空企业实施全面预算管理的意义

  预算作为企业重要的管理工具和控制手段,是随着人类社会经济活动的发生、共同成长的,伴随着社会技术的进步、经济水平的提高逐渐趋于完善。预算从理论的提出并已逐渐发展包括计划、控制、激励和评价管理的综合管理体系,随之全面预算管理也孕育而成。全面预算管理是企业一段时期内的经营、投资、资金等各项经济活动的统筹性安排,是基于企业战略目标和经营计划。

  (一)全面预算管理是实现企业战略目标的有力保障

  目前,全面预算管理已被我国大多数企业所接受,逐步成为现代企业管理的重要组成部分。作为国民经济和社会发展的重要行业和先进的交通运输方式,我国民航业伴随整个国民经济的发展而不断发展壮大。强化企业管理,将全面预算管理作为一种重要的管理工具,在企业生产经营活动中具有不可替代的作用,有着举足轻重的地位。全面预算管理基于企业战略目标,不仅是航空企业顺利实现自身的战略目标的保障,也可以促进航空企业各项经营活动更趋科学、合理、有效。

  (二)全面预算管理是防范经营风险、提高效率的有效手段

  航空业是一个资本高投入,投资回报期长的行业,资产规模巨大,投入高,产出受外部因素影响较大。因此,实施并加强对航空企业的全面预算管理,把企业生产经营过程中的所有关键环节综合在其体系中,通过对企业发展所需资源需求以计划、协调、控制、评价和激励的管理功能,防范经营风险、提高效率、整合并优化企业的资源,以实现战略目标。

  二、国内航空企业实施全面预算管理的现状

  近几年来,航空企业在预算管理方面花费了大量的精力和时间,投入了相当的成本来推行全面预算管理,部分管理较为先进的航空企业也建立了预算管理平台或系统,将全面预算管理作为航空企业一项重要的管理工具。

  首先,在预算编制方面结合规划,总体以自下而上,上下结合的模式进行。每年三季度开始启动新的一轮年度预算编制工作。各预算单位完成初步预算的上报,总部在依据预算要素对关键项目测算,预测并完善当年预算预计执行情况,对汇总的预算进行审核,期间完成上下沟通、调整工作。最终按照公司整体的预算目标,在确定整体预算方案后将预算目标分解后下达至各预算单位,各预算单位也层层分解下达至下一层预算单位。其次,预算控制能力有所提升,实现过程控制。目前,航空企业通过信息化手段来进行成本费用的管控,以实现从财务主导预算过渡到以业务为基础预算的转变。通过提高业务部门预算参与度,细化成本预算颗粒度,并尝试将预算额度层层落实、分解到各业务单位,通过预算系统对预算使用进行控制。再次,对接外部系统,完善预算分析流程。目前各航空企业正在推行信息化、系统化,全面预算管理平台也对接整合了部分生产和管理系统相关数据。如全面预算管理平台与账务系统对接,以加强预算的管控。通过实时监控预算执行情况,也防止了预算执行过程中无法有效控制预算超支的难点,提高了效率和准确性。最后,初步建立了预算考核与分析评价功能。基于全面预算管理平台的预算分析功能,能出具一定的预算分析报表,对形成整体预算执行情况分析报告。

  三、航空企业实施全面预算管理存在的问题

  (一)预算目标与企业战略目标及战略规划之前存在差异

  预算是作为公司资源的配置,应以公司战略目标为导向,落实资源安排。目前航空企业确定预算目标时并没有充分把企业的预算目标和战略目标、战略规划相结合方面,预算目标设置往往基于今年完成情况、下一年生产规模增量以及管理层对于公司利润增长期望值,在实际核定整体预算目标时往往会出现目标与预测的数值存在一定量的差异,而公司内部预算目标确定往往是多方博弈,资源有时未能优先安排和配置符合战略目标、战略规划的项目上。最后往往整体目标实现,但预算项目完成的结构比例失调。

  (二)预算管理平台需进一步完善和提升

  首先,信息化的时代,全面预算系统作为一个管理系统平台,无论是预算的编制与审核、预算执行过程中的预算控制、预算分析和考核评价都需要与其他相关生产系统或管理系统对接,运用相关数据。目前,航空企业按业务板块需求开发了大量的系统,各个系统大多独立运行,由不同供应商按用户需求不同开发的系统之间数据交换、传递并不通畅,数据孤岛问题仍然存在。其次,预算定额标准库范围小,标准科学性需进一步完善。目前预算标准库的成本定额、定量数据范围较小,且简单以成本最低原则为唯一的定额标准,过于片面。再次,与评价考核体系需进一步融合。目前,预算项目只要考核项就关注度很高,但在预算执行评价方面做的还不够,对于预算完成情况分析的广度与深度需进一步拓展和加强。   四、完善航空企业全面预算管理的建议措施

  (一)全面预算管理与战略目标相?τ?

  首先,航空公司应以战略目标基础,定期对所编制的中长期规划进行修正,并以中长期规划为引领,以公司战略为导向,在充分考虑到下一年度公司投资规划、机队规划、航线布局规划等相关内容以及对国内外形势未来经营形势判断和考量油价、汇率、利率等趋势后,确定下一年度预算管理目标。其次,基于预算管理实施预算资源调配,优先将资源配置到符合公司战略目标实现的业务单位或业务项目上。再次,在成本管控上,公司应当积极优化成本结构,尽可能地实现预算控制关口前移,把成本项目层层分解到各基层的业务部门中,真正实现预算的全方位、全过程、全员参与编制与实施,以确保公司战略目标实现。如中国东方航空股份有限公司年度预算就在十三五中长期预算基础上结合公司投资规划、机队规划、航线布局规划等相关内容以及国内外形势未来经营形势研判和油价、汇率、利率等趋势,通过三下两上原则编制并确定。全面预算包含了生产预算、投资预算、人力资源预算等,同时重点编制了边际贡献预算表、利润预算表、现金流量预算表及资产负债预算表。预算分解到底层业务单位,执行过程中按不同业务单位个性化控制,实施月度滚动预测、季度回收,基于公司战略目标用平衡积分卡原理制定各预算单位绩效合约,合约包含财务、安全、服务、运营等多个维度,财务维度数据基于年度预算目标,从而较好的保障了公司年度战略目标的实现。

  (二)完善并强化全面预算管理平台

  1.打通公司各系统平台,汇总数据分析提升管理。在移动智能与互联网+的时代,大数据技术与管理思想,已当仁不让地成为推动行业变革与创新的重要力量。目前,航空企业正致力于推进信息化、数字化和互联网化,期望借助大数据、云计算等技术手段,提高市场分析和决策能力,提升收益管控水平,依托全面预算管理系统,加强管控,有效降低财务成本。因此建立大数据分析平台,打通各生产和管理系统的数据壁垒,预算数据不再是简单的财务数据,是财务数据与业务数据相结合、相匹配,建立并完善预算分析评价体系,透过财务数据的分析提升业务管理和生产经营,通过对业务数据分析来调配并优化预算资源的配置。

  2.丰富预算标准库,提高科学性与引领性。预算标准的建立成为预算管控的抓手。预算标准定额、定量,且可在个预算单位之间进行对标,并量价测算后化成为下一年预算目标,在预算管控中简便易实施,但标准得的获得和确定需要经过判别,不同业务单位、不同的地理人文环境都对其产生影响,而且,成本管控还需要把握适度的问题,一味的压控成本可能会引起其他方面的风险,从而造成损失,预算标准的科学性至关重要,基于公司内部和行业内部的预算标准,进行内部和外部对标,逐步落实到每一项预算项目都匹配一定的标准,把标准库丰富并完善,以行业标杆的模式引领预算标准的控制。

  五、结束语

  航空企业作为新兴发展的服务业有着广阔发展前景。展望未来,航空企业需要推动持续的创新与变革,也需要继续夯实内部管理的基础,才可能应对更多、更大、更为复杂的挑战。全面预算管理作为企业一项管理工具也将日益发挥着至关重要的作用,只有持续推进、深化和完善全面预算管理,做优做强,才能为企业战略目标的实现保驾护航。

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