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全过程跟踪审计管理信息化的探索与创新

出处:论文网
时间:2019-01-06

全过程跟踪审计管理信息化的探索与创新

  中图分类号: F239.63 文献标识码:A

  建设项目具有政策涉及面广、投资数额大、建设周期和投资回收期长、参与单位众多、建设过程管理复杂、舞弊行为高发等特点,并有一定的不确定性及工程变更、工程索赔等变动因素,因此,全过程跟踪审计越来越受到重视,得到广泛的应用

  全过程跟踪审计将传统的结果审计转变为全过程审计;将传统的财务审计扩大到全方位工程审计;将传统的审计监督延伸到审计服务。其核心内容是对投资建设项目的决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结算、决算及后评价等全过程的经济活动的真实性、合法性和有效性进行连续、全面、系统的审计、监督、服务和评价;并协助建设单位掌控建设管理程序,理顺主次矛盾,规范管理,加强内控,促进廉政,规避风险,将建设资金、工程质量、安全、进度与造价控制在预定目标之内,有效地提高项目投资综合效益,为企业的安全稳健持续发展保驾护航。

  随着国家审计署推行的金审工程《现场审计操作系统(AO)》和《审计管理系统(OA)》的普及,对财务审计工作实现了手工审计账务向审计电子财务数据的转换,对审计项目计划、进度及质量控制实行网络化,促进了工程审计信息化,极大地提高了工作效能和审计质量。但无法对投资项目的建设管理、造价控制、投资绩效、概算执行、效益评价等重要审计内容实现全过程信息化审计,仍需要开发新的审计软件系统,逐步做到数字来源信息化、审计过程信息化、审计管理信息化。

  基于集团公司建设项目全过程跟踪审计管理信息化的探索、实践、创新,运用数据库技术和网络技术,通过全过程跟踪审计模型创新与管理信息化平台创新,大大地提升了全过程跟踪审计管理信息化水平,极大地提高了工作效率与审计质量,对促进建设项目审计信息化、现代化做出了有益的探索与创新。

  1 全过程跟踪审计管理模式创新

  1.1 全过程跟踪审计管理模型

  全过程跟踪审计的主管部门是投资方的审计管理部,负责对跟踪审计的指导、监管、考核与总协调,并确定跟踪审计内容与目标。跟踪审计的主体是社会中介审计机构,由审计的主管部门通过招投标择优选用,负责全过程跟踪审计实施。审计对象是投资方的项目建设公司以及建设项目的参建单位,包括勘察、设计、检测、评价、咨询等,技术服务单位、材料设备供应单位、监理单位、施工承包单位等。项目公司负责提供跟踪审计条件,并负责审计单位与被审参建单位间的协调管理。全过程跟踪审计管理模型[1]见图1。

  1.2 全过程跟踪审计的内容与管理

  全过程跟踪审计的主要审计内容应包括:对建设项目决策立项、设计与概算、施工采购招标与承包、施工管理过程及造价控制等经济活动真实性、合法性、有效性的审计;对竣工结算的审计、对财务决算的审计、固定资产结转服务及项目后评价。

  全过程跟踪审计管理主要包括审计计划管理、审计进度管理、审计质量管理、审计项目管理、审计机构及审计人员管理、审计统计报表等管理。

  1.3 审计模式与审计行为

  统一审计模式,规范审计行为是审计管理信息化的基础。集团公司先后出台了《建设工程全过程跟踪审计办法》《外部审计机构管理办法》《建设工程全过程跟踪审计考核评价标准》等一系列管理制度,强化对中介?C构履职情况的监督和管理,加强对完工项目的总结评价,逐步实现建设工程全过程跟踪审计管理的常态化和规范化,并取得丰硕的审计成果和成功的经验。目前正在制定《全过程跟踪审计操作规程》,进一步规范现场跟踪审计行为及审计人员规范作业程序,以利实现全过程跟踪审计管理信息化。

  2 全过程跟踪审计软件开发创新

  2.1 全过程跟踪审计管理软件开发

  由于过程审计具有审计面广、审计点多、流程长、信息分散、数据量大等特点,实现建设项目跟踪审计管理信息化是工程审计现代化的必然趋势。借助审计人员的跟踪审计经验,结合审计项目实际,开发了审计业务软件,实现了审计立项、管理、制度建设及信息共享、审计复核程序化等功能,并在此基础上又进一步建立了审计数据库、完成了全过程跟踪审计管理软件的二次开发,进一步规范审计管理流程,实现集团公司多单位审计的协作分工,并由审计管理部统一调配各种审计资源,形成建设项目审计的准确性、高效性优势。对分散的审计信息与数据,实行统一管理和使用,实现审计资源的整合,自由切换,方便审计人员对比、分析、回顾。通过与“全过程现场实时审计软件”《现场审计操作系统(AO)》和《审计管理系统(OA)》对接交付,可以进行远程讨论,共同确定审计方案、审计计划、审计重点;实现远程实时审计、在线复核,对发现的问题进行及时处理,跟踪反馈,跟踪整改,与建设项目进展实现同步审计。

  审计主管部门对于被审计投资项目及被监控的费用和预算等均可以做到事中监督,从而能及时发现各个环节存在的问题,把企业的经营风险降到最低程度。

  审计主管人员可以在办公室随时查询现场信息、工作进度、工作质量与审计成果等情况,予以指导、监管与协调,从而进一步实现跟踪审计管理规范化,程序化、信息化。

  2.2 全过程现场实时审计软件开发

  实现全过程跟踪审计管理信息化的前提是必须实现建设项目现场实时审计信息化。《现场审计操作系统(AO)》和《审计管理系统(OA)》只解决了财务审计的现场实时审计信息化与审计管理信息化,因此,亟待开发建设项目立项决策阶段审计实时审计软件、设计阶段实时审计软件、招投标阶段实时审计软件、施工现场实时审计软件,并采用高端装备,将现代工程建设技术与信息化技术高度融合,可使审计人员坐在办公室,通过远程监控、实时预警,实时跟踪、取证,观察项目进度与现场工况,及时发现项目存在的程序性问题,及时纠正不规范行为。通过查看审计项目的业务流和资金流数据,进行数据分析,在发现疑点或异常后及时通知被审计单位,把问题消灭在萌芽阶段,充分发挥审计的免疫作用。   第一,对于建设项目前期的审计,与OA办公软件互交,使审计各方实现公文资料自动传输,实现日常工作程序化、信息化。在审计计划管理、审计法律依据检索、审计底稿、审计日记、审计报告等文书管理以及图像影视资料的处理、综合、统计、分析中,应用该软件的评价功能,对建设项目的决策立项、规划设计、招投标、物资采购、工程质量、安全、进度、造价控制等管理环节做出科学评价。

  第二,对于施工过程遇到的现场条件变化、工程变更及安全、质量隐患等重大案件线索,利用建设项目数据与施工现场实时审计数据分析,找出疑点数据,运用现代工程技术手段锁定案件坐标点,还原原始数据,进行核查分析与专业判断,提出预警或整改指令。

  第三,对于工程质量控制信息化审计,通过先进技术装备与信息化技术整合,依据数据库相关标准分析现场实时审计信息,做出专业判断,选定需要检测的对象,再使用现代技术手段采集检测数据,并对采集检测数据进行数字化分析,做出审计评价。

  在审计流量里设置审计预警系统,对现场条件变化、重大工程变更、材料变更等容易引起纠纷节点作为预警点,依据节点预警标准,做出预警指示,各审计执行系统根据专业判断,做出风险评估,出具审计意见。

  3 建?O项目审计数据库建设

  3.1 数据库设置与功能

  将各相关部门、审计机构、审计项目的审计信息进行关联,整合项目审计信息数据,按审计需求进行分层分类分级管理,设置公共资源数据库,包含法律法规数据库、企业内控规章制度数据库、建设规范标准数据库、人机材市场信息数据库、审计招投标信息库、中介审计信誉库等,并设置审计方法数据库、专家人力资源数据库、审计环境资源数据库、参建关联单位数据库、造价联网审计数据库、财务联网审计数据库、技术经济指标分析数据库、在建审计案例交换数据库等,运用数据库技术和网络通信技术,实现资源共享与交换,让审计人员方便快捷地能够远程查询和维护处理数据,能及时、快捷、准确地获得多元化的审计信息,全方位、多维度地利用审计信息资源开展审计工作。可以针对项目建设的必经环节选择相应的数据库进行查询、收集、分析,确定审计方案、审计计划、审计方法并做出合理性判断。

  3.2 数据库的运用与作用

  建立文档与数据的关联,将所有数据及文档、合同、图纸、影视、档案等各类文档集中统一存储,实行访问权限与版本控制,通过集成指纹仪、二维码等设备的输入,与登录系统融合实现单点登录自动生成移动信息系统,智能手机、平板电脑均可操作,满足移动办公与远程操作的需要。

  在审计进程中,审计人员可以依据项目决策立项数据,快速准确发现是否存在违法违纪问题;依据项目设计审计数据,分析设计概算是否合理,设计的完善合理度是否引起工程频繁变更,进而影响造价;依据项目招投标审计数据,分析招投标是否存在“明招暗定”“围标串标”等现象;依据现场实时审计数据,分析现场是否存在事故隐患、工程变更、偷工减料、虚增工程量等现象;依据造价、财务审计数据,分析是否存在重复计算、单价变更、偷工减料、虚增工程量、高估冒算等问题。

  审计主管部门,可以随时通过系统了解项目进展情况,整合各种审计资源;通过系统收集、整理和上报审计信息;同时,可以了解各项目审计进度、审计质量与存在的问题,掌控投资建设及审计情况,掌控建设单位、中介机构等工作信息,对审计工作做出指示、警告、处理与评价。

  税务、纪检、监察部门也可以随时通过该系统监控经费使用情况与廉政建设情况,为建设项目成功实施保驾护航。

  4 全过程跟踪审计管理信息化平台建设

  4.1 管理信息化平台配置

  根据全过程跟踪审计管理信息化的可靠性、准确性、适应性、安全性、保密性等功能要求及需要具有较大的整合处理能力与自身系统维护能力,在配置必需的服务器(一台)及普通微机(一个项目一台)与智能手机(人手一部)基础上,将“全过程跟踪审计管理软件”“全过程跟踪审计现场实时操作软件”,金审工程《现场审计操作系统(AO)》和《审计管理系统(OA)》等软件进行整合,并与造价计量计价专业软件、财务管理ERP软件、OA办公软件对接关联,建立投资项目全过程全方位的信息化管理平台,为审计主管部门、中介审计机构、被审计单位及审计项目管理人员共享。

  4.2 功能模块设计

  4.2.1 用户管理模块设计

  用户管理模块的功能就是对登录系统的管理。对用户进行分级和分组权限管理机制,设置用户身份鉴别系统,自动判断用户的合法性,只容许合法用户登录,并对不同登录用户设置不同的登录使用权限。如公共资源数据库可对社会开放,容许阅读、下载与查询;对审计主管单位、审计实施单位、被审计单位以及各级审计管理人员、审计实施人员均应设置阅读、下载、查询、传递、增删、修改及申报、复核、整改、批复、发布、处理等使用权限。

  4.2.2 跟踪审计交流模块设计

  跟踪审计交流模块是为审计人员与审计主管单位、被审计单位之间搭设的信息交流平台。审计人员将使用《全过程现场实时审计软件》等手段获得的建设项目审计信息上传到该平台,供审计主管单位、被审计单位监督、查询、共享。被审计单位可以利用该平台进行质疑、解释、澄清及采纳与整改等处理;审计主管单位可以利用该平台实行监督、审核、批复与协调等动态管理。

  通常审计人员提供的交流信息包括:审计方案、审计计划、审计内容、审计重点、审计目标、审计步骤与方法、审计简报、审计工作底稿、审计意见与建议、整改情况、评价意见、中间支付审核表、工程变更引起的造价审核、工作总结、阶段审计报告以及竣工结算审计报告、财务决算审计报告与后评价报告等。通过实时采集程序,将经济业务数据从相关的数据库中实时抽取出来,通过系统预设的监控方案,以及对变化的快速响应,一旦发现疑点或异常后及时通知相关职能部门或人员,把一些违法、违规迹象消灭在萌芽状态。   4.2.3审计项目评价模块设计

  该模块为审计人员依据审计实施过程获得审计信息后,对建设项目的立项、设计、招投标、施工实施、竣工验收与决算等管理过程与结果的真实性、合法性、合理性、科学性和时效性进行的定性评价提供了专业工作平台;同时也对立项阶段的投资估算、设计阶段的概算、招标阶段的工程量清单、招标控制价、施工阶段的造价变化、竣工阶段总结算审核及竣工决算的实际总投资等数据的完整性、准确性进行定量评价提供了专业工作平台。

  审计人员可根据自身的专业知识、审计信息与相关法规、标准、规则对照,自动生成审计评价报告底稿,征求被审计单位意见。被审计单位可直接表达反馈意见。审计主管单位可据此平台组织网上专项讨论和会审,增加审计工作的透明度与公正性。

  4.2.4造价结算专业审计模块设计

  现阶段,各造价软件公司都先后开发了联网软件和云数据平台,为建设项目造价实时审计创造了有利条件。充分利用数据库与网络技术,将造价软件与“现场实时审计软件”对接,将造价软件的工程定额数据、实时更新的工料机的市场价格数据以及利用造价软件计算的最终报表与实时审计数据进行连接、采集转换与比较,审计人员就可以直观系统地查询和筛选数据,分析工程量与设备、材料以及竣工结算的真实性与准确性,发现是否存在变更单价、偷工减料、虚增工程量、高估冒算等问题,并使用该系统形成造价审核报表与审计报告。

  4.2.5 竣工决算专业审计模块设计

  在现代的审计环境中,审计信息绝大部分以电子数据作为载体随着企业ERP系统和电子商务的不断成熟,可进行简单的分析。通过AO-OA交互及与企业财务ERP软件对接,就可有效地处理、分析数据,有效地做出决策。

  对资金量大、建设周期长的重点建设项目,按照项目建设进度和跟踪审计进度,随时采集财?蘸鸵滴袷?据形成中间审计过程,让审计人员能够远程查询和维护数据,提前介入或者加大监督频率,实现对投资项目从立项论证到工程竣工决算的全过程动态监管;有效地监督国有资金的运行情况和国有资产的管理情况,并可根据审计需要,通过平台提供的实时查证功能,对投资项目标准科目、实际科目、科目对应设置、资产负债表、科目明细账、科目余额表(跨期)、趋势分析、会计科目规范设置检查、期初期末结转一致性检查、账户余额异常方向检查、现金坐支检查、凭证借贷平衡检查、凭证大额检查、凭证抽样、凭证条件设置检查、冲销凭证、整数凭证等相关信息的管理,并可对被审计对象财务数据进行自动预警分析,及时发现审计线索,对审计疑点进行汇总并生成审计证据及工作底稿、各种表格、审计工作文书等审计报告文件。

  4.2.6审计人员管理模块设计

  该模块主要是实现对参与建设项目跟踪审计的社会中介机构及其审计人员的监督管理,包括专业能力考核、业绩考核、审计费用支付及审计合同执行情况管理。其信息管理应包括对外部审计机构及审计人员、被审计单位及负责人与审计管理人员等相关基础信息管理与审计行为信息管理。

  利用该模块可以使所有跟踪审计行为都能在系统中得到记录,既受到各部门的监督,又规范了自己的审计行为,降低审计风险,实现阳光下运作的“廉洁从审”。

  通过该模块实时审计作业监控功能可助审计工作人员依照法律规定和企业授权开展审计作业,对无法决定的事项可提交系统集体讨论或请示。由于设置了严密的操作审批流程,并对审计资料的处理时间进行了精确记录,一线审计人员的自由裁量权被流程严格控制,有效防止了中介机构和一线审计人员的不作为、慢作为和乱作为。

  由于该模块设置了考核功能,对审计人员未按审计实施方案操作,未及时、全面、真实完成并上传现场审计记录等行为,与审计费用挂钩,情节严重的直接列入黑名单。对审计单位提请集体审议的事项设置了严格审批流程,在哪个环节耽搁和延误,就追究哪个环节操作人员的责任。

  该模块对审计人员的管理与实时进行监控,不仅可及时预警、查处违法违规问题;并可了解审计人员的工作状态,及时判断胜任情况,做出人员调整或技术培训等建议,把审计风险降到最低。

  5 结束语

  通过全过程跟踪审计管理软件的开发及与其它AO审计软件、造价计量计价软件、财务管理ERP软件、OA办公软件对接关联,建设全过程跟踪审计管理信息化平台的探索与不断完善,逐步将投资项目审计从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合,从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合,从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合,将大量的事后审计工作转移到事中的监督工作之中,精准有效地堵截违法违规行为的发生,把问题消灭在萌芽阶段,充分发挥了审计的免疫作用。

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关键字:全过程 审计 跟踪 信息化 管理 信息
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