巧用SQL审计行政事业单位个人所得税征缴情况
一、了解掌握行政机关事业单位职工个人所得税的计算申报缴纳方式
行政机关、事业单位扣缴义务人按照规定统一安装《个人所得税代扣代缴系统》软件，采集本单位职工个人所得税扣缴基础信息，将信息录入个人所得税代扣代缴系统。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，行政事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额明细申报，在支付个人收入时（包括财政、机关事务管理、人力资源等部门以及本单位内部当期向员工支付的所有工资、津贴、奖金以及实物等各项收入），无论其月收入是否达到工资薪金个人所得税扣缴标准，均应按照税法的相关规定，就支付给个人的上月收入总额统一向当地的地税机关进行全员全额明细申报，并计算应扣缴的个人所得税，在次月15日内缴入国库。其中，行政机关职工的个人所得税由财政统发代扣，教育系统职工的个人所得税由教育局代扣代缴，卫生体统的由卫生院自行代扣、申报、缴纳入库。
二、数据采集整理
第一，利用地税联网审计系统客户端，从税款征收数据中导出财政、教育两家的税款征收数据。
一是进入云南地方税务联网审计系统客户端，点击地税-金税三期→审计机构→数据浏览模型→纳税申报数据→运行模型。
二是在纳税人信息筛选对话框中录入被审计单位名称、税款所属期限、税种代码等，点击“确定”查询纳税扣缴义务人税款征收入库明细数据。
三是在数据条目上单击鼠标右键，选择全部，导出到Excel电子表。
四是整理导出的数据，生成税款征收入库数据表。
第二，获取被审计单位代发银行工资数据，整理形成应纳税数据。
一是获取被审计单位原始业务、财务数据。
二是整理形成应纳税数据表。
第三，将第一、第二生成的数据表导入SQL数据库GSDATA，即可进行数据分析。
三、SQL数据分析
利用应纳税数据表、征收入库数据表中应缴税款、已缴税款进行计算对比，审查个人所得税应纳税款与征收入库税的差异情况。
（一）汇总计算财政部门应缴税款
if exists（select 1 from sys.objects where type=N’U’ and name=’?政应缴税款汇总表’）
drop table 财政应缴税款汇总表；
with CTe_财政应缴表as（
SELECT 单位名称，月份as税款所属月份
，cast（case when 应缴金额<>0 then 应缴金额 else 0 end as money）as应缴金额
FROM GSDATA.dbo.[2016年度应纳税数据表]
）
select 单位名称，税款所属月份，sum（应缴金额） as 应缴金额
into GSDATA.dbo.财政应缴税款汇总表
from CTe_财政应缴表
group by 单位名称，税款所属月份
order by 税款所属月份
go
select * from GSDATA.dbo.财政应缴税款汇总表
order by 纳税人识别号desc，税款所属月份asc
财政应缴税款汇总表
（二）汇总计算财政部门已缴税款
if exists（select 1 from sys.objects where type=N’U’ and name =’财政已缴税款汇总表’）
drop table 财政已缴税款汇总表；
with CTe_财政缴款表as（
SELECT纳税人名称as单位名称，纳税人识别号，申报日期，substring（申报日期，5，2）-1as税款所属月份
，cast（case when 实纳税额<>0 then 实纳税额else 0 end as money）as实纳税额
FROM GSDATA.dbo.[2016年度征收入库数据表]
）
select单位名称，纳税人识别号，税款所属月份，sum（实纳税额）as实纳税额
into GSDATA.dbo.财政已缴税款汇总表
from CTe_财政缴款表
group by单位名称，纳税人识别号，税款所属月份
go
select*from GSDATA.dbo.财政已缴税款汇总表
order by 纳税人识别号desc，税款所属月份asc
财政已缴税款汇总表
（三）计算未缴税款，生成疑点
未缴税款疑点：if exists（select 1 from sys.objects where type=N’U’ and name=’疑点_未缴税款疑点表’）
drop table疑点_未缴税款疑点表
select’YD001’ as 疑点编号，’未缴个税疑点’ as 疑点名称，’未近期申报缴纳个税疑点数据’ as 疑点描述，a.单位名称，纳税人识别号，a.税款所属月份，应缴金额，cast（（case when 实纳税额<>0.00 then 实纳税额else 0.00 end）as money） as 实纳税额，cast（（casewhen（应缴金额-实纳税额）<>0 then （应缴金额-实纳税额） else 0end）as money） as未缴税款
into GSDATA.dbo.疑点_未缴税款疑点表
from GSDATA.dbo.财政应缴税款汇总表a left join GSDATA.dbo.财政已缴税款汇总表b on a.税款所属月份=b.税款所属月份and a.单位名称=b.单位名称
orderby a.税款所属月份，a.单位名称，纳税人识别号
go
select *
from GSDATA.dbo.疑点_未缴税款疑点表
orderby 纳税人识别号desc，税款所属月份asc
四、进行疑点核实，取得明显成果
巧用SQL对数据分析出的疑点，审计组对财政、教育、卫生系统中等7家行政机关、事业单位个人所得税申报、缴纳情况进一步的核实。发现其中4家单位存在延时申报缴纳个人所得税728.98，2万元，2家单位未按规定申报、缴纳个人所得税5.44万元。
（作者单位为曲靖市罗平县审计局）
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