浅谈“营改增”对我国商业银行的影响
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
一、实行“营改增”的意义
一方面，实施这一政策的目的是为了防止又一次的征税，它可以卸下银行的一些负担。就像银行添置自用的，很长时间不变现的资产、购买营业中需用的办公设施、增加外部的一些服务于经营业务和银行自身的项目，在改革前进项税额是不允许抵扣的，但是改革后，它是可以抵免的。
另一方面，银行要收享受其金融服务的企业在这一方面的税金，现在，这部分税金也可以进行抵免。对于企业来说，融资成本可以降低，对其发展有促进激励作用，符合如今我国鼓励创业的基本国策，也有利于实体经济发展和结构转型。其实这样的改革也有利于减轻企业负担，进而实现整体的资源配置合理化，也对整个产业的发展有利，站在国家角度这是惠民利民的举措。
二、“营改增”对商业银行的影响
改革前，营业税计税依据为税率乘以应税营业额，税款征缴方式为各分支机构属地缴纳，在外部监管方面也是只对原有的大企业进行风险管理、重点税源的监控。而改革后，计税依据上要考虑不同的应税品目和税率等内容，还要采用省市两级汇总缴纳，面临税务机关对其增值税纳税风险的贷款评估、对其增值税专用发票是否存在错开票的操作风险的检查和虚开票的道德风险的检查等外部监管步骤。
通过对比，我们可以直观的感受到以下几点：第一，隶属价内税的营业税计征时只需用税率乘以应税营业额。而增值税隶属价外税，计征时不但要考虑不同的税率和应税项目，申报缴纳步骤也较为繁琐，其繁琐程度主要体现在会计科目的多重分类上，这些也决定了税务处理方式的难易程度。
第二，实行了汇总清算后，税款的缴纳层级也得到了精简。这样的简化有利于避免计算及缴纳任务的繁重，降低出错几率。
第三，作为依凭据管理税款的典型税种的增值税，其严谨缜密的管理模式已受到越来越多行业的肯定，因为它不仅能记录应交税额的来源和去向，还能在很大程度上避免暗箱操作。“营改增”的改革使征税变得更加合规。
第四，当实施了改革后，以往的一系列步骤变得合规化，这对商业银行工作人员来说是挑战，银行必须采取措施应对挑战，否则就有可能面临行政、刑事处罚。
三、“营改增”后商业银行的税务管理调整
（一）加强客户分类定价管理
在对公司客户进行分类时，通常情况下分为两类，第一类为增值税一般纳税客户，另一类为小规模纳税客户。取得专用发票后，一般纳税客户的进项可抵扣，这时银行可以将部分或全部增值税转嫁，通过协商的方式要么提高价格，要么把之前定好的含税价改为不含税价。而对于小规模客户来说，进项不可抵扣，则很难实现税务转嫁。
由于不同业务中，银行和企业承担的角色不同，地位有悬殊，再加上外部的市场竞争，价格信息披露的不对称性，都会对商业银行市场原有份额产生冲击。因此改革后的信用政策及价格策略的微调尤为重要。商业银行应基于原先对客户分类的资料，业务的收费标准表，做出适合本银行发展的调整。
（二）对客户信息予以高度重视
建立合理的客户档案，商业银行工作人员基本要做到以下两点。第一，录入客户初试基本数据时真实可信，准确无误，为避免无心之失，还要另找人进行核对，提升信息准确率。第二，在客户信息查找识别时，要尽可能的快速，提高办事效率，尽力避免税票的开具失败和开具延迟的现象。第三，对客户类型进行经济业务上的分类，这样有利于商业银行进行“营改增”改革后的管理以及之后的调研工作。
（三）严格管理增值税发票
基于增值税专用发票承担着重大责任的特殊性，商业银行在改革后应切实对其开具和管理的准确性进行提升。从大方面说，首先要做好增值税发票的使用与归集，根据商业银行实际情况制定合适的发票管理制度和书面具体要求，规范增值税发票的使用与管理；其次，要结合业务实际操作环节，整体明了化增值税管理涉税风险点，针对重要岗位和环节实现交叉分离，避免虚开增值税专用发票风险；最后，不定期开展发票的检查与监督，重点关注红字发票和作废发票等特殊操作的规范性，对发票监控指标的异常变动及时评估和核实，防范虚开等发票管理风险。具体到开票端的管理上，首先要严格管理空白增值税发票，实现专人管理、寄库保管；其次，对发票专用章纳入用印系统，由系统自动识别、自动盖章，减少人工干预环节；最后，将税控钥匙与发票和柜员进行绑定，保证每张开具的发票都能追溯到开票人。此外，商业银行应通过计算机科技，将税控系统覆盖于业务管理流程中，使发票生成和业务交易的信息比对得以实现，确保已存在的发票背景的真实性，防止违规现象的发生。
（四）重视合同条款的签订和涉税管理
在日常税务管理过程中，不仅要关注非税收成本和隐性成本，还要对合同文本中的以下信息予以重视：签定双方、交易性质、买卖价格、增值税额、其他费用、纳税义务发生时间、履约期限和地点、付款方式和发票提供、涉税担保条款等。交易目的要进行明确，合同条款、经营核算和报税依据上的数据信息之间要有紧密的逻辑性。还有，要知道合同管理问题也是会产生税务成本的，这类问题要尽力避免。随时应对税务机关的风险评估和税务检查，保管好相关合同资料、会计凭证以及抵扣凭证。
