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浅谈中小型企业税收筹划思路

出处:论文网
时间:2019-01-30

浅谈中小型企业税收筹划思路

  【Abstract】With the continuous development of China's laws and policies, the tax planning ideas of enterprises will also change. As an important part of the operating costs, the tax has an obvious influence on the tax planning ideas of small and medium-sized enterprises. This paper analyzes the tax planning ideas of small and medium-sized enterprises, and expounds the main methods of tax planning.

  【Keywords】small and medium-sized enterprises; tax planning; ideas research

  【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2017)05-0045-02

  1 引言

  国际税务专家曾经在其著作中指出,税收筹划可以为纳税人安排恰当的纳税行为,并可以帮助企业有效地利用税收法规提供的优惠政策,获取最大的利益和价值。还有学者认为企业负责人安排合理、合法的经营活动,并缴纳尽可能低的税款的方式称为税收筹划思路。目前我国的经济环境决定了企业必须把纳税作为客观理财的重点部分,即如何在依法纳税的前提下为企业谋求最大化的经济利益,这是每一个企业在运营中规范财务行为以及设立相关制度的出发点。据资料显示,目前我国中小型企业的数量已占企业总数的百分之九十以上,因此进行中小型企业税收筹划思路的探讨已成为经济市场中迫在眉睫的课题。经调查,我国中小型企业的税收筹划能力普遍较差,因此会在经营的过程中出现入不敷出的情况。文章将会对如何规避税收筹划过程中的风险以及制定合理的税收筹划方案提供建议。

  2 中小型企业税收筹划思路设计过程中需要注意的问题

  现阶段我国中小型企业进行税收筹划思路的设计过程中需要注意三个方面的问题,分别是税种的选择问题、税收优惠政策的利用问题以及纳税人构成契入的问题。

  第一个注意事项是税种空间的判定,中小型企业应在税收筹划的过程中选择节税空间较大的税种。影响税种节税空间的因素有两方面,首先是经济活动对税收的影响,也就是说特定的税种会对经济活动产生定向的影响,而其中对经济决策行为产生影响的税种是中小型企业开展税收筹划思路中的重点。企业应当在进行税收筹划之前对税种的影响和价值进行判定,免得在企业经营的过程中产生不必要的麻烦,甚至是发生得不偿失的负面经济影响。另外,中小型企业是微观形态的经济组织,在开展经济活动的同时不仅要考虑到自身的利益,还要将企业的发展规划和国家的宏观政策方向保持一致。其次,税种自身的原因也会影响到企业的经济状况,税种自身的税负弹性越大,企业在税收筹划环节中的潜力也就越大,一般情况下,税源较大的税种会出现税负伸缩性较强的特点,因此企业应当瞄准运用税源较大的税种[1]。

  第二点注意事项是税收优惠政策的使用,这也是影响企业税收筹划思路的重要因素。我国为实现税收调节的功能,一般都会为税种匹配对应的优惠政策,如果企业选择了可利用优惠政策的税种,就可以获取节税效益,因此选择和利用有税收优惠政策的税种也是税收筹划工作的注意事项。

  第三点注意事项是纳税人构成契入。根据我国税法规定,凡是不属于某个税种规定内的纳税人,都无需缴纳该税种的税收,因此企业可以在筹划税收思路的同时研究税种对于纳税人的规定,从而避开某种税种规定的行为以降低企业的纳税负担。

  3 加强中小型企业税收筹划的主要方式及案例分析

  3.1 选择合适的企业组织形式和税种

  目前我国中小型企业的组织形式多样,一般情况下都要缴纳企业所得税,但一小部分企?I并不适用缴纳企业所得税的纳税方式,而是需要缴纳个人所得税,这样的企业一般是合伙企业或者是个人独资企业。很多缴纳企业所得税的单位可能出现双重纳税的情况,因此企业应当在权衡利弊之后,选择适合自身的组织形式,从而降低缴纳企业所得税所产生的经营负担[2]。

  案例分析:金某想要创办具有生产性质的企业,但企业的组织形式还没有定下来,预计企业每年的实际利润将达到五十万,那么金某选择何种形式的税收筹划才能提高利润呢?

  方案一:金某投资成为有限责任公司,企业缴纳的企业所得税的计算方式为五十万元的利润乘以百分之二十五的税点,税后的利润为五十万元减去企业缴纳的企业所得税,最终结果为三十七万五千元。

  方案二:金某投资成立个人独资企业,企业缴纳的个人所得税的计算方式为五十万利润乘上百分之三十五的税点再减去速算扣除数,税后的利润为五十万元减去企业缴纳的个人所得税,最终结果约为三十三万两千元。

  通过上述两种方案的税后利润计算,可以看出采取组织形式为有限责任公司的获利明显高于成立个人独资企业的经济所得,因此企业负责人应当根据自身的情况选择合适的组织形式及税种。

  3.2 根据存货计价机制进行纳税筹划

  企业积压的存货都会占用一定比例的资金和资源,对于中小型企业尤其如此,因此在进行税收筹划的过程中利用合适的存货计价方式可以为减轻企业经济负担做出贡献[3]。目前我国常见的存货计价理论有四种。

  案例分析:某地商场在2012年1月购进了两批单价为五十件的商品,两批商品的成本价分别为一百五十元和一百元,并在接下来两个月分别售出了四十件和六十件,商品售价都是二百元。使用加权平均法和先进先出法计算出产品的销售成本、商场所得税缴纳税额以及企业的净利润值。

  加权平均法和先进先出法计算后的企业成本、收入及利润情况通过对表中的数据进行比较,可以看出不同的存货计价方式会影响企业的所得税税额,该商场在三月份的时候使用先进先出法计算出来的所得税为一千元,使用加权平均法得到的税额是七百五十元,因此三月份该商场应使用加权平均法计算存货价值。所得税税额的降低可以有效减轻商场在该时间段的经济负担,同时也能让企业有足够的时间进行新鲜血液的注入,以提高企业的运营质量和维稳能力。

  4 结语

  综上所述,我国社会经济和法律政策的发展都会对企业的资本积累产生影响,中小型企业的税收筹划思路也会越来明确和规范。随着税收法制的不断完善,企业在运营机制上也可以进行适当的革新,使税收筹划方式呈现多样化的发展趋势;中小型企业负责人可以根据自己的利润范围和经营概况,对企业缴税税种、组织形式、存货计价机制、税收优惠政策等环节进行优化处理,使用合理的税收筹划方案提高企业的经济效益,扩大发展规模,进而为我国社会经济的稳定健康以及可持续发展做出贡献。

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