浅议建筑安装企业“营改增”后纳税筹划
依据国家财政部所实施的营改增税收政策，以及《财政部、 国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 [2016]36号），于2016年5月1日实现了全面“营改增”转变。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。增值税将取代营业税，不但有利于完善税制，消除重复征税，也是深化我国税制改革的必然选择。而在采取了增值税税收政策后，利用价税分离的方式，针对增值税部分予以收取。因此在对企业征收税款时，可根据企业在经营过程中所产生出的增值额作为主要依据，进而采取纳税筹划。
二、营改增税收政策对建筑安装企业的影响
（一）对企业税负的影响
目前建筑安装企业在“营改增”政策实施后，会满足于一般纳税人的标准。增值税税率大约为11%左右。从理论上来说， 在采取了“营改增”政策后可实现对重复性征税问题的有效解决， 进而达到对行业税“只减不增”的要求。但是，那只是理论上的算法，在实际的操作过程中，我们建筑服务产业链中的上游企业，绝大多数企业均为小规模纳税人，虽然此部分纳税人中有部分人员是为了获取增值发票，但是比例相对较低，税率通常仅为3%左右。而且施工过程中使用的大量地材开不出税票，或是要提高单价才能取得。在此种状况之下，通常会导致企业所面临的税负风险大大加重。
在营改增政策实施前，企业在进行营业税核算之时，仅需考虑上缴税费与营业税两方面的影响因素；而在实施营改增政策之后，企业不仅需考虑以上两方面影响因素，同时还需新增其它项目，如上缴税金、进项税金以及销项税金等内容。由此，也就会造成企业所需面临的核算工作量将显著增多，另外，也会造成核算方式发生变化。在政策实施前， 会计人员所采取的核算方式较为简便。而政策实施后，因为建筑安装企业常常会跨区域作业，而建筑企业总部通常选择统一纳税申报，财务人员对增值税票与总部的传递，各项目税款的预缴，都不可避免的出现各种问题，因此也就造成了建筑安装企业所需面临的财务核算难度大大增加。
三、建筑安装企业应对营改增税收政策纳税筹划
（一）加强发票管理
建筑安装企业要实现对税额的有效抵扣，在基于税制改革后的政策环境下，需针对税务发票切实做好管理工作。并且，还应及时建立健全有关的制度措施。其中就主要包括了以下几方面内容：第一，在合同签订过程中，要能够将发票开具的时间、送达时间明确标出；第二，构建起专用发票保管制度，安排专职人员负责对发票进行保管，以避免出现丢失、损坏发票等行为；第三，企业要加强对发票的认证工作，建筑安装企业在获得增值发票后，应当于规定时间之内完成对发票的认证及抵扣。
（二）做好税收筹划
规模较大的建筑安装企业在开展税收筹划工作时，可采取分级核算预缴，汇总纳税申报方式。在现阶段新老项目并存的纳税方式下，应当就新老施工项目做好有效梳理及应对。依据目前政策法规要求，老项目税款采取简易征收，?务核算变化不大，营业收入做好价税分离，成本也不需要增值税专用发票核算。对于新项目而言，取得成本费用的增值税专用发票，按规定对分包款应采取发票予以抵扣，若不具备有关发票则不应予以差额纳税，以免造成多次缴税。对此也就需针对老工程项目的税金计提以及缴纳工作做好梳理工作，以确保不发生营业税欠费、多缴等情况。
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