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我国绿色税收研究

出处:论文网
时间:2019-02-12

我国绿色税收研究

  一、绿色税收的涵义

  绿色税收又称为环境税收,是以自然环境保护、自然资源合理开发利用,引导企业绿色生产和消费者绿色消费为目的,为保护环境而征收的“绿色”税制,使得经济社会可持续发展。绿色税收的狭义意思是为了环境保护而开征的税收和对环境保护有积极影响的税收。对环境具有不利影响的行为和商品收费都包含在广义的绿色税收当中。

  英国是世界上最早进行工业革命的国家,虽然工业革命推动了英国经济的迅速发展,但大程度的工业污染也使英国的生态环境遭受到严重破坏,随着第二次工业革命的推进,越来越多的国家出现了环境问题。我国经济的发展和环境问题的增加,使我国也掀起了绿色税制改革的热潮。

  二、我国绿色税收现状

  (一)流转税绿色税收政策

  1.增值税绿色税收政策。销售由农业生产的单位和个人自产的初级农产品;向社会收购的古书和旧书;进口为科学研究、科学试验发展所需的设备和仪器以及已使用过的商品出售都免征增值税。

  2.消费税绿色税收政策。我国对消费品的流转额征收消费税。国家规定消费者购买以不可再生和替代的稀缺资源为原材料的消费品、高能耗和高档消费品、非生活必需品和奢侈品、不利于人身健康的消费品都要缴纳消费税,是为了引导消费者正确消费、绿色消费,从而保护环境。消费税由消费者承担,消费者过度消费消费税征收范围的消费品将缴纳一定数量的税费,在一定程度上加重生活负担,为了减轻生活负担,消费者会减少购买这些不利于环境的消费品的。如:为了减轻环境污染,我国政府规定使用一次性塑料袋要支付一定的费用,为此,更多的人减少了一次性塑料袋的使用,转向使用环保购物袋。

  随着经济发展和生活水平的提高,人们对生活的需求发生了变化,为了与时俱进,我国政府对消费税的征收范围进行了调整。

  (1)对一些消费品取消征税。对酒精、汽车轮胎、含铅汽油以及<250ml排量的摩托车等对环境不利影响较小的商品实行不征税政策。

  (2)新增消费税的征收范围。电池也加入了消费税的征收范围,但对环境无不利影响的如无巩电池、氢镍电池、锂电池、太阳能电池、燃料电池及全钒液流电池等新能源无污染电池不征税;现对涂料的消费需求大量增加,而涂料对空气和环境的污染极大,为此,新增对涂料征收消费税,但VOL含量<420克/升的涂料免征消费税。

  (3)消费税的征收范围进行调整的政策。卷烟很大程度上危害人身健康,所以我国对卷烟实行复合计征的税收政策,但该政策已不能减少人们对卷烟的需求,为了保护人身健康,减少卷烟的需求量,政府对卷烟的征收政策进行了调整。在批发环节卷烟的税率由5%增加到了11%,并加征0.005元/支的从量税,同时从事卷烟批发和零售的批发商要将两个环节分开核算,一旦发现不分开核算,则按最高的税率核算。

  例如:买一包香烟的价格是20元,一包里有20支香烟,该批发商实行新卷烟征收政策,为了不亏本,该包香烟应进行调整,调整后的金额为=20+20*6%+20*0.005=21.3(元)。若一包烟加价1元,每天抽一包烟,则一年多花费365元,多年相加就是一笔不小数量,为了减轻税负压力,人们将减少对卷烟的需求量。

  (二)所得税绿色税收政策

  1.企业所得税绿色税收政策。(1)为引导企业安全生产、节能节水及环境保护而采取的税收优惠政策。企业为了从事符合规定的环境保护、节能节水项目如对垃圾进行合理的处置,在生产过程中节能减排的所得,从第一次取得所得的纳税年度起,前三年不征收企业所得税,后三年减半征收企业所得税;购买并使用符合优惠政策规定的环境保护、节能节水以及安全生产的专用设备的,可以从当年所得税应纳税额中抵免该设备投资额的10%。例如:某企业按照规定购买并使用节能节水专用设备一台,该设备的投资额为1000万元,则该企业可抵免税额=1000*10%=100(万元)

  该税收优惠政策在很大程度上减轻了企业的税负压力,增加了企业的利润的同时提高了企业安全生产的水平,大大提高了各企业参与环境保护的积极性,减少污染物的排放,为环境保护等方面做出贡献。

  (2)合理开发利用各种自然资源的税收优惠政策。企业以符合规定的资源为主要生产原材料,并生产符合相关规定的产品所得的收入,准予减按90%?入收入总额。

  该项税收优惠政策使企业按照国家的规定从事产品生产,更合理的开发和利用资源资源,规范开采行为,进而保护环境。

  2.个人所得税绿色税收政策。获得省级及以上政府机构及国际组织颁发的有关科学、技术、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。

  三、目前我国绿色税收政策存在的问题

  (一)绿色税收制度不健全

  只有在增值税、消费税和企业所得税等税收优惠项目中对绿色税收政策有所提及,却没有为保护环境开设一个专门的税收制度,既没有对企业征收除了水污染以外的其他的排污税和环境治理税,也没有对导致环境污染的行为和产品征收特定的污染税;我国的绿色税收体制更多的是针对如何减轻环境污染,对如何更好的治理污染方面涉及较少,税收范围较小,税收力度也不够,不能很好巩固和扩大环保成果,也不能引导企业进行环保技术开发,生产出绿色环保的产品;我国现行的资源税征收范围太小,既没有对所有资源征税,也不对具有商品属性的资源征税,不能更全面的解决开发过程中出现的问题和规范开发行为,更好的保护环境。

  (二)各税种自成体系,相对独立

  城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等都对环境保护等方面有所提及,但是各税种之间相互之间较为分散,很难相互结合。一方面税种多;另一方面各税种具有一定的独特性,每个税种涉及的层面不同,对社会各阶层不是完全公平的。每个税种中都对绿色税收政策方面有所提及,但只与税收优惠政策有关,且内容较为零散,不利于相互配合以达到更好的效果。   (三)绿色税收制度手段单一,各阶层参与度不高

  我国的绿色税收制度只针对税收方面,虽然税收是财政的主要来源,能为环境治理和保护提供资金,但是税收的来源总是有限的,收缴税收时间进程较为缓慢,征收的税收不能及时解决当前紧急的环境问题;我国的绿色税收制度只是建立在税收制度的基础之上,没有与法律、经济和管制等手段相互配合使用,手段较为单一,不能全面有效的解决环境问题;环境问题与每个人有切实联系,人民的力量是强大的,每个人的一点污染行为都将给环境带来重大的破坏,为此,环境问题光靠政府的力量解决是不够的,也是不全面的。

  四、解决现行绿色税收问题的措施

  (一)环境保护税制的建立,扩大征收范围

  设立专门的环境保护税,扩大和新增环境保护税的征收范围,对企业征收各种排污税和环境治理税,加大会引起环境污染的行为和商品的征收力度,并积极引导企业技术创新,进行环保技术开发,生产出更多绿色环保的产品并为之推广;引进新的环境治理方式,坚持系统治理、依法治理、源头治理和综合施策,标本兼治,重在治本;扩大资源税的征收范围,对一切自然的资源开发和使用都应征税;为了更全面的进行环境保护,新增对城市?h境和居住环境造成污染的行为和需要高能耗的生产的行为征税,如常见的噪音税、垃圾税等;除此之外,我们还可大力推广利用生态无污染的各种能源进行生产、发电等。

  (二)课税环节和税率的确定

  为了保护环境和引导消费者正确消费,我国对许多商品和行为进行征税,然而如何选择最合适的环节征税和选择什么样的税率是征税的前提。一种商品需经过许多环节才买到消费者手中,对哪一环节的人征税具有重要意义,如为了让消费者更少的消费对人身体不利的卷烟,由原先在生产环节征税到增加批发环节征税,每个征税环节不具有重复性,为了建立更全面的绿色税收政策要更好的选择课税环节。税率的高低在很大程度上决定了该商品的需求,过低的税率将很难达到环保的效率,但是过高的税率将引起民众的不满,所以,选择怎样的税率能有效的保护环境要根据不同的商品来决定,切不可过高也不能过低。

  (三)与其他手段之间配套实施

  对不利于环境保护的商品和行为征税是环境保护的有效措施,但只有这一种手段不能更全面的对各方面进行环境保护,要与其他手段一起使用,才能达到最好的效果。税收手段在很大一个层面征税,而经济手段中的收费措施更能在小的地方体现,如不按规定停车的问题,由于车主不按规定停在停车场而是随便停在路边会造成交通的拥堵问题,对这些不合理停车的行为收费能在一定程度上减少这些不合理行为,从而保护环境。税收手段要与管制手段相结合,没收不符合规定的商品,对过度污染的工厂进行整顿的方式都能促进环境保护。

  (四)借鉴他国优秀的税收政策

  环境问题更早的出现在西方发达国家,对解决环境破坏问题,西方发达国家一定有着很好的解决方法,在立足于我国国情的同时我们可以学习其他国家的优点。借鉴他国对废气等工厂排放物征税,对水污染的行为征收污染税,对造成大气污染的其他排放的行为征税如排放二氧化碳,对需要消耗大量能源的产品征税,对造成土壤污染的电池和塑料征税,对影响居住环境的噪音、车辆拥挤等行为征税。不同的阶段会产生更多新的环境问题,我们要与时俱进。

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