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上市公司内部控制存在的问题及完善措施

出处:论文网
时间:2019-02-19

上市公司内部控制存在的问题及完善措施

  中图分类号: F253.7 文献标识码: A 文章编号: 1673-1069(2017)05-10-2

  0 引言

  内部控制是指企业为了尽快实现自身的经营目标,在日常经营中开展的一系列检查、规划、制约、调整和评价等管理措施。建立和实施一套完善的企业内部控制体系,不仅有助于提升企业管理水平、运营水平、风险防范能力,同时还能够提高企业竞争力。因此,建立良好、有效的内部控制制度对企业的长远发展具有重要意义。

  近年来,我国企业快速发展,其管理水平也有大幅提升,但很多企业为了实现经济效益最大化,往往只重视利润,却忽视了内部控制工作,使企业管理和发展严重脱节,遇到了很大的瓶颈。加之企业上市后各方面的监管增加,必然造成内部控制漏洞百出,不能适应资本市?龅目焖俜⒄埂R虼耍?上市公司更需要加强内部控制制度。只有对我国上市公司内部控制中存在的问题进行有效而深刻地剖析,并不断完善内部控制制度,这样企业才能充分抓住上市这个发展转型的契机,才能更好地增强企业市场竞争力,使企业走得更远,发展得更强。

  1 我国上市公司内部控制存在的问题

  1.1 内部环境不完善

  内部环境规定企业的纪律与架构,塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制的基础,直接影响内部控制目标的实现。笔者从治理结构、人力资源建设和文化建设三个方面来分析目前我国上市公司内部环境存在的问题。

  ①治理结构是最突出的问题。治理结构是企业内部控制制度建设的基础,治理结构的完善程度必然会对企业内部控制制度的有效性产生重大影响。然而,在当今市场环境下,虽然大多数上市公司已经建立规范的公司治理结构,但在实际运行过程中,对执行、监督方面的职责权限还不够明确,不能形成良好的制衡效果,导致治理过程较为混乱。董事会结构也不够健全,没有设立专门委员会对董事会进行多方面的监督,使董事会凌驾于股东大会之上,无法真正发挥监督的作用。

  ②人力资源建设不够重视。人力资源政策有利于企业可持续发展,内部控制制度的完善程度和执行效果在很大程度上都取决于制定和执行人员的综合素质。不少上市公司未能建立完善、系统的人力资源政策,没有把人才培养计划列入内部控制中,或实施力度不够,只重视引入高端人才,却忽视了后期培养,严重束缚了员工主观能动性的发挥。

  ③忽视企业文化建设的重要性。良好的企业文化有利于员工自觉遵守企业规章制度,有利于企业在员工中形成向心力。许多上市公司特别是中小企业对企业文化建设不够重视,风险意识普遍较低,也缺乏对员工灌输加强企业文化建设的意识,不利于员工形成诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,从而使企业失去向心力。这些都和企业董事、监事、经理及其他高级管理人员没有在塑造良好的企业文化中发挥关键作用有着很大的关系。

  1.2 风险意识不强、风险评估体系不健全

  风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,实施内部控制的重要环节。建立完善的风险评估体系可以有效预防和控制风险,降低风险发生的概率,确保企业内部控制制度的正常运行。我国上市公司对风险都有不同程度的防范意识,但部分企业的风险意识不强,尚未建立完善、科学的风险评估体系,收集信息不全面,对风险缺乏及时、有效的评估,抗风险能力只停留于表面,对深层次的潜在风险因素的分析和挖掘不够细致,这些都会直接影响内部控制制度的执行效果,也有可能导致管理者错误的决策,从而影响上市公司经营业绩。

  1.3 控制活动不完善

  控制活动是指企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式。

  在当今瞬息万变的市场环境和快速发展的资本市场下,上市公司自身内部结构、业务范围等也不断地发生变化,而很多企业的控制制度却常年不变,不能顺应发展的需要。

  其次,控制措施也不够全面,无法涉及风险控制的各个环节,势必造成内部控制对个别环节出现盲点,这些盲点虽然小但有可能是企业生存发展的致命点。

  最后,大部分上市公司对一些突发事件应对能力还很弱,认为突发事件发生的可能性极小,所以事前未对突发事件制定应急处理机制,从而造成突发事件一旦发生,企业不知所措,严重的可能导致企业破产。

  1.4 信息与沟通不完善

  信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。建立完善的信息沟通制度,有助于确保信息沟通及时有效,有效避免因信息不对称带来的影响,减少决策失误给企业带来的损失。我国大部分上市公司未能完全有效地传递和沟通信息,未建立完善的信息沟通制度,势必造成各部门之间、子公司和总部之间、企业和外界市场之间的信息不对称,导致内部工作的协作效率变差,并间接影响企业经营效率,不利于企业整体经营目标的顺利实现。

  1.5 内部监督力度不强

  内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。当前还有很多企业的内部监督部门的独立性还不强,虽然成立了内部控制实施小组,但实质上还是受控于经营层和管理层,严重影响了独立性,不能有效发挥监督职能。其次,内部监督人员综合职业素养不高,导致内审工作的客观性和公正性得不到保证,不能为内部控制的实施提供可靠的保障。   2 完善我国上市公司内部控制的措施

  企业内部控制工作中存在的问题如果没有得到及时、有效地解决,势必会给企业带来很多风险,影响企业的经营管理,作为上市公司可能会导致公司股价下跌,影响相关利益者的利益。因此,上市公司必须完善内部控制制度,提高企业风险防范能力,从而保证企业运营活动的稳定性。

  2.1 完善良好的内部环境

  良好的内部环境是企业内部控制制度的基础,笔者从以下几个方面对上市公司内部环境存在的问题进行优化:

  ①健全公司治理结构。首先,合理优化内部组织结构,明确各部门的职责权限,使各部门、各机构之间能够真正实现相互协调、相互制衡。其次,设立专门委员会对董事会进行监督,增强其独立性,以保证股东利益。

  ②加强人力资源建设。企业不仅应当将职业道德修养和专业胜任能力一起作为选拔和聘用员工的重要标准,还应当加强全体员工的后续培训工作,特别应当制定人才培养计划,争取为每一位员工提供学习、培训、晋升的机会。同时应该营造一个公平、公正、公开的良性竞争平台,充分调动员工的积极性,从整体上提高员工的综合素质,为企业内部控制制度提供人才支持。

  ③注重企业文化建设。企业应当积极、定时安排教育培训,向全体员工宣传企业文化,灌输树立内部控制的意识,通过企业文化氛围熏陶的方式来引导员工对工作形成积极的态度。其次管理层要起到关键带头作用,注重自身的行为,共同构建良好的企业文化氛围。

  2.2 强化风险意识、健全风险评估体系

  首先,企业应该通过?v座、培训等方式强化全体员工的风险意识,从而提高对风险的防范能力,减轻企业经营风险。其次,在不同的市场环境下,企业处于不同的发展阶段下,企业应对的风险往往是不同的,也是不确定的,企业应当根据实际情况对风险评估体系进行不断地完善,这样才能持续长久的发展下去。最后,企业应当对潜在风险因素进行深层次地分析和挖掘,防患于未然。

  2.3 完善控制活动

  首先,企业应该建立和完善符合实际的内部控制制度,根据自身发展的特点对不同的控制对象、市场环境和发展阶段,采取不同的控制措施,尽量及时发现问题,以顺应变化。其次,企业应当根据内部控制目标,结合风险应对策略,综合运用控制措施,排除盲点,对各种业务和事项实施有效控制。最后,企业还需建立突发事件应急处理机制,成立突发事件应急处理小组,制订应急预案,明确责任人员,规范处理程序,确保突发事件得到及时妥善的处理。

  2.4 完善信息沟通制度

  上市公司要建立完善的信息沟通制度,关键要确保企业各部门之间、企业和外界的有效沟通,提高协作能力,还可以通过市场调研、网络等多方面的渠道及时获取全面信息,加快企业内部控制制度实施的速度,促进企业有效运行,提高工作效率。

  2.5 加强内部监督,推进内部监督机制

  企业应该成立专门的内部审计机构,独立于经营管理部门之外,尽量避免管理层的干涉,直接及时向董事会或监事会报告,确保内部审计工作的顺利进行。其次,提高内部审计人员的职业素养也是加强内部监督的重要措施之一,重点加强他们监督的责任意识和客观、公正的岗位职责。

  3 结论

  综上所述,内部控制制度的建立和完善是一项长期而复杂的工作,在市场经济和资本市场快速发展的今天,我国上市公司在内部控制制度方面还存在不少值得注意的问题,这需要我们从企业自身实际情况出发,根据不同的市场环境及时制定与之相适应的改进措施,进一步完善企业内部控制制度,从而提高企业的综合竞争力,保证企业的可持续发展。

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关键字:内部控制 上市公司 内部 措施 控制 问题
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